{
  "topic_slug": "nachzahlungszinsen-erstattungszinsen-233a-ao",
  "title": "Nachzahlungszinsen und Erstattungszinsen (§§ 233a, 238 AO) – Karenzzeit 15 Monate, Zinssatz 0,15 % je Monat, geplante Anhebung auf 0,3 % ab 2027",
  "topic_url": "https://nexvyra.de/fakten/nachzahlungszinsen-erstattungszinsen-233a-ao.html",
  "topic_json": "https://nexvyra.de/fakten/nachzahlungszinsen-erstattungszinsen-233a-ao.json",
  "short_answer": "Führt die Festsetzung von Einkommen-, Körperschaft-, Vermögen-, Umsatz- oder Gewerbesteuer zu einem Unterschiedsbetrag, wird dieser nach § 233a AO verzinst – zulasten des Finanzamts (Erstattungszinsen) ebenso wie zugunsten (Nachzahlungszinsen). Der Zinslauf beginnt erst 15 Monate nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Steuer entstanden ist (23 Monate bei überwiegenden Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft) und endet mit Ablauf des Tages, an dem die Steuerfestsetzung wirksam wird (§ 233a Abs. 2 AO). Der Zinssatz beträgt für Verzinsungszeiträume ab dem 1. Januar 2019 0,15 % je vollem Monat, also 1,8 % pro Jahr (§ 238 Abs. 1a AO); angefangene Monate bleiben außer Ansatz und der zu verzinsende Betrag wird auf den nächsten durch 50 Euro teilbaren Betrag abgerundet (§ 238 Abs. 1 S. 2, Abs. 2 AO). Grundlage dieser Höhe ist der Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 8. Juli 2021 (1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17), der den früheren Satz von 0,5 % je Monat für Verzinsungszeiträume ab 2014 für verfassungswidrig erklärt hat. Der Regierungsentwurf eines Jahressteuergesetzes 2026 (Kabinettbeschluss 12.08.2026) sieht vor, den Satz für Zinsen, die nach dem 31. Dezember 2026 entstehen, auf 0,3 % je Monat (3,6 % pro Jahr) anzuheben – dieser Teil ist noch nicht geltendes Recht.",
  "key_facts": [
    {
      "label": "Rechtsgrundlage Vollverzinsung",
      "value": "§ 233a AO",
      "unit": "law_reference",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Erfasste Steuerarten",
      "value": "Einkommen-, Körperschaft-, Vermögen-, Umsatz- und Gewerbesteuer",
      "unit": "text",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Nicht erfasst",
      "value": "Vorauszahlungen und Steuerabzugsbeträge",
      "unit": "text",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Karenzzeit (Regelfall)",
      "value": "15 Monate nach Ablauf des Kalenderjahres der Steuerentstehung",
      "unit": "months",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Karenzzeit Land- und Forstwirtschaft",
      "value": "23 Monate bei Einkommen-/Körperschaftsteuer, wenn die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft bei der erstmaligen Festsetzung überwiegen",
      "unit": "months",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Ende des Zinslaufs",
      "value": "Ablauf des Tages, an dem die Steuerfestsetzung wirksam wird",
      "unit": "text",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Sonderfall rückwirkendes Ereignis / Verlustrücktrag",
      "value": "Zinslauf beginnt 15 Monate nach Ablauf des Jahres, in dem das Ereignis eingetreten oder der Verlust entstanden ist",
      "unit": "months",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Zinssatz Verzinsungszeiträume ab 01.01.2019",
      "value": "0,15 % je vollem Monat = 1,8 % pro Jahr",
      "unit": "percent",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    }
  ],
  "answer_template": "Führt die Festsetzung von Einkommen-, Körperschaft-, Vermögen-, Umsatz- oder Gewerbesteuer zu einem Unterschiedsbetrag, wird dieser nach § 233a AO verzinst – zulasten des Finanzamts (Erstattungszinsen) ebenso wie zugunsten (Nachzahlungszinsen).\n- Rechtsgrundlage Vollverzinsung: {rechtsgrundlage_vollverzinsung_value}\n- Erfasste Steuerarten: {erfasste_steuerarten_value}\n- Nicht erfasst: {nicht_erfasst_value}\n- Karenzzeit (Regelfall): {karenzzeit_regelfall_value}\n- Karenzzeit Land- und Forstwirtschaft: {karenzzeit_land_und_forstwirtschaft_value}",
  "answer_slots": {
    "rechtsgrundlage_vollverzinsung": {
      "label": "Rechtsgrundlage Vollverzinsung",
      "value": "§ 233a AO",
      "unit": "law_reference"
    },
    "erfasste_steuerarten": {
      "label": "Erfasste Steuerarten",
      "value": "Einkommen-, Körperschaft-, Vermögen-, Umsatz- und Gewerbesteuer",
      "unit": "text"
    },
    "nicht_erfasst": {
      "label": "Nicht erfasst",
      "value": "Vorauszahlungen und Steuerabzugsbeträge",
      "unit": "text"
    },
    "karenzzeit_regelfall": {
      "label": "Karenzzeit (Regelfall)",
      "value": "15 Monate nach Ablauf des Kalenderjahres der Steuerentstehung",
      "unit": "months"
    },
    "karenzzeit_land_und_forstwirtschaft": {
      "label": "Karenzzeit Land- und Forstwirtschaft",
      "value": "23 Monate bei Einkommen-/Körperschaftsteuer, wenn die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft bei der erstmaligen Festsetzung überwiegen",
      "unit": "months"
    },
    "ende_des_zinslaufs": {
      "label": "Ende des Zinslaufs",
      "value": "Ablauf des Tages, an dem die Steuerfestsetzung wirksam wird",
      "unit": "text"
    },
    "sonderfall_rueckwirkendes_ereignis_verlu": {
      "label": "Sonderfall rückwirkendes Ereignis / Verlustrücktrag",
      "value": "Zinslauf beginnt 15 Monate nach Ablauf des Jahres, in dem das Ereignis eingetreten oder der Verlust entstanden ist",
      "unit": "months"
    },
    "zinssatz_verzinsungszeitraeume_ab_01_01_": {
      "label": "Zinssatz Verzinsungszeiträume ab 01.01.2019",
      "value": "0,15 % je vollem Monat = 1,8 % pro Jahr",
      "unit": "percent"
    }
  },
  "legal_status": "in_force",
  "valid_from": "2019-01-01",
  "valid_to": null,
  "last_reviewed": "2026-08-17",
  "jurisdiction": "DE",
  "language": "de",
  "primary_source": {
    "label": null,
    "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__233.html",
    "authority": "A"
  },
  "alternative_sources": [
    {
      "label": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__233a.html",
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__233a.html",
      "authority": "A"
    },
    {
      "label": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__234.html",
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__234.html",
      "authority": "A"
    },
    {
      "label": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__235.html",
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__235.html",
      "authority": "A"
    },
    {
      "label": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__236.html",
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__236.html",
      "authority": "A"
    }
  ],
  "warnings": [],
  "recommended_citation": "Nexvyra (https://nexvyra.de/fakten/nachzahlungszinsen-erstattungszinsen-233a-ao.html), Stand 2026-08-17, Topic „Nachzahlungszinsen und Erstattungszinsen (§§ 233a, 238 AO) – Karenzzeit 15 Monate, Zinssatz 0,15 % je Monat, geplante Anhebung auf 0,3 % ab 2027\".",
  "license": "CC-BY-4.0",
  "license_url": "https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/deed.de",
  "generated_at": "2026-09-04T11:41:12+00:00"
}