{
  "topic_slug": "verlustausgleich-tierzucht-15-abs-4-estg",
  "title": "Verlustausgleichsverbot für gewerbliche Tierzucht und Tierhaltung (§ 15 Abs. 4 EStG) – Vieheinheitengrenzen, beschränkter Verlustvortrag und Definitiveffekt",
  "topic_url": "https://nexvyra.de/fakten/verlustausgleich-tierzucht-15-abs-4-estg.html",
  "topic_json": "https://nexvyra.de/fakten/verlustausgleich-tierzucht-15-abs-4-estg.json",
  "short_answer": "Verluste aus gewerblicher Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung dürfen nach § 15 Abs. 4 Satz 1 EStG weder mit anderen Einkünften aus Gewerbebetrieb noch mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden; auch ein Abzug nach § 10d EStG ist ausgeschlossen. Sie mindern nach § 15 Abs. 4 Satz 2 EStG ausschließlich Gewinne, die derselbe Steuerpflichtige im unmittelbar vorangegangenen und in den folgenden Wirtschaftsjahren aus gewerblicher Tierzucht oder Tierhaltung erzielt hat oder erzielt. Ob eine Tierhaltung gewerblich ist, entscheidet sich an den Vieheinheitengrenzen des § 13 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG: Wer sie überschreitet, erzielt insoweit gewerbliche statt landwirtschaftliche Einkünfte. Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 11. Juni 2026 – VI R 29/24 entschieden, dass diese Verlustausgleichsbeschränkung verfassungsgemäß ist – auch dann, wenn Verluste wegen der zeitlichen Streckung des Verlustvortrags am Ende endgültig verfallen („Definitiveffekt\").",
  "key_facts": [
    {
      "label": "Rechtsgrundlage",
      "value": "§ 15 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG",
      "unit": "law_reference",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Verbotener Ausgleich",
      "value": "weder mit anderen Einkünften aus Gewerbebetrieb noch mit Einkünften anderer Einkunftsarten; kein Abzug nach § 10d EStG",
      "unit": "law_reference",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Zulässige Verrechnung",
      "value": "nur mit Gewinnen desselben Steuerpflichtigen aus gewerblicher Tierzucht/Tierhaltung – im unmittelbar vorangegangenen und in den folgenden Wirtschaftsjahren",
      "unit": "text",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Verfahren",
      "value": "gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags; § 10d Abs. 4 EStG gilt entsprechend",
      "unit": "law_reference",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Abgrenzung gewerblich / landwirtschaftlich",
      "value": "über die Vieheinheitengrenzen des § 13 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG; Umrechnung der Tierbestände nach dem Futterbedarf",
      "unit": "law_reference",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Vieheinheitenstaffel",
      "value": "erste 20 ha: max. 10 VE/ha · nächste 10 ha: max. 7 VE/ha · nächste 20 ha: max. 6 VE/ha · nächste 50 ha: max. 3 VE/ha · weitere Fläche: max. 1,5 VE/ha",
      "unit": "text",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Ergänzende Bewertungsvorschrift",
      "value": "§ 241 Abs. 2 bis 5 BewG ist anzuwenden (Zweige des Tierbestands, Reihenfolge der Zuordnung)",
      "unit": "law_reference",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    },
    {
      "label": "Gemeinschaftliche Tierhaltung",
      "value": "bleibt unter den Voraussetzungen des § 13b EStG landwirtschaftlich (u. a. hauptberufliche Land- und Forstwirte, Übertragung von Vieheinheiten, Entfernung höchstens 40 km)",
      "unit": "km",
      "source_authority": "A",
      "locator": null,
      "trust_score": null
    }
  ],
  "answer_template": "Verluste aus gewerblicher Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung dürfen nach § 15 Abs.\n- Rechtsgrundlage: {rechtsgrundlage_value}\n- Verbotener Ausgleich: {verbotener_ausgleich_value}\n- Zulässige Verrechnung: {zulaessige_verrechnung_value}\n- Verfahren: {verfahren_value}\n- Abgrenzung gewerblich / landwirtschaftlich: {abgrenzung_gewerblich_landwirtschaftlich_value}",
  "answer_slots": {
    "rechtsgrundlage": {
      "label": "Rechtsgrundlage",
      "value": "§ 15 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG",
      "unit": "law_reference"
    },
    "verbotener_ausgleich": {
      "label": "Verbotener Ausgleich",
      "value": "weder mit anderen Einkünften aus Gewerbebetrieb noch mit Einkünften anderer Einkunftsarten; kein Abzug nach § 10d EStG",
      "unit": "law_reference"
    },
    "zulaessige_verrechnung": {
      "label": "Zulässige Verrechnung",
      "value": "nur mit Gewinnen desselben Steuerpflichtigen aus gewerblicher Tierzucht/Tierhaltung – im unmittelbar vorangegangenen und in den folgenden Wirtschaftsjahren",
      "unit": "text"
    },
    "verfahren": {
      "label": "Verfahren",
      "value": "gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags; § 10d Abs. 4 EStG gilt entsprechend",
      "unit": "law_reference"
    },
    "abgrenzung_gewerblich_landwirtschaftlich": {
      "label": "Abgrenzung gewerblich / landwirtschaftlich",
      "value": "über die Vieheinheitengrenzen des § 13 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG; Umrechnung der Tierbestände nach dem Futterbedarf",
      "unit": "law_reference"
    },
    "vieheinheitenstaffel": {
      "label": "Vieheinheitenstaffel",
      "value": "erste 20 ha: max. 10 VE/ha · nächste 10 ha: max. 7 VE/ha · nächste 20 ha: max. 6 VE/ha · nächste 50 ha: max. 3 VE/ha · weitere Fläche: max. 1,5 VE/ha",
      "unit": "text"
    },
    "ergaenzende_bewertungsvorschrift": {
      "label": "Ergänzende Bewertungsvorschrift",
      "value": "§ 241 Abs. 2 bis 5 BewG ist anzuwenden (Zweige des Tierbestands, Reihenfolge der Zuordnung)",
      "unit": "law_reference"
    },
    "gemeinschaftliche_tierhaltung": {
      "label": "Gemeinschaftliche Tierhaltung",
      "value": "bleibt unter den Voraussetzungen des § 13b EStG landwirtschaftlich (u. a. hauptberufliche Land- und Forstwirte, Übertragung von Vieheinheiten, Entfernung höchstens 40 km)",
      "unit": "km"
    }
  },
  "legal_status": "in_force",
  "valid_from": "2013-06-30",
  "valid_to": null,
  "last_reviewed": "2026-09-03",
  "jurisdiction": "DE",
  "language": "de",
  "primary_source": {
    "label": null,
    "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
    "authority": "A"
  },
  "alternative_sources": [
    {
      "label": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__13.html",
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__13.html",
      "authority": "A"
    },
    {
      "label": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__13b.html",
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__13b.html",
      "authority": "A"
    },
    {
      "label": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__10d.html",
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__10d.html",
      "authority": "A"
    },
    {
      "label": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__52.html",
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__52.html",
      "authority": "A"
    }
  ],
  "warnings": [],
  "recommended_citation": "Nexvyra (https://nexvyra.de/fakten/verlustausgleich-tierzucht-15-abs-4-estg.html), Stand 2026-09-03, Topic „Verlustausgleichsverbot für gewerbliche Tierzucht und Tierhaltung (§ 15 Abs. 4 EStG) – Vieheinheitengrenzen, beschränkter Verlustvortrag und Definitiveffekt\".",
  "license": "CC-BY-4.0",
  "license_url": "https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/deed.de",
  "generated_at": "2026-09-04T11:41:17+00:00"
}