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  "title": "Verspätungszuschlag nach § 152 AO – Ermessensfestsetzung, gebundene Festsetzung, Höhe und Höchstbetrag",
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  "short_answer": "Der Verspätungszuschlag ist eine steuerliche Nebenleistung nach § 3 Abs. 4 Nr. 2 AO, die die verspätete oder unterbliebene Abgabe einer Steuererklärung sanktioniert. § 152 AO kennt zwei Wege: Nach Absatz 1 kann das Finanzamt einen Verspätungszuschlag nach pflichtgemäßem Ermessen festsetzen; nach Absatz 2 muss es das tun, wenn eine Jahres- oder Stichtagserklärung nicht binnen 14 Monaten (in den Fällen des § 149 Abs. 2 Satz 2 AO: 19 Monaten) nach Ablauf des Kalenderjahres abgegeben wurde. Absatz 3 nimmt von dieser Pflichtfestsetzung vier Fallgruppen aus – darunter die rückwirkende Fristverlängerung nach § 109 AO, die Festsetzung auf null oder einen negativen Betrag und den Erstattungsfall, in dem die festgesetzte Steuer die Vorauszahlungen und anzurechnenden Steuerabzugsbeträge nicht übersteigt. Die Höhe ist gesetzlich festgelegt: 0,25 Prozent der (um Vorauszahlungen und Steuerabzugsbeträge verminderten) festgesetzten Steuer für jeden angefangenen Monat der Verspätung, mindestens 25 Euro je Monat bei Jahres- und Stichtagserklärungen, abgerundet auf volle Euro und begrenzt auf 25.000 Euro. Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 07.05.2026 – V R 26/24 entschieden, dass im Entschließungsermessen des § 152 Abs. 1 Satz 1 AO auch in Erstattungsfällen die Häufigkeit der Fristüberschreitung zu berücksichtigen ist.",
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  "recommended_citation": "Nexvyra (https://nexvyra.de/fakten/verspaetungszuschlag-152-ao.html), Stand 2026-09-04, Topic „Verspätungszuschlag nach § 152 AO – Ermessensfestsetzung, gebundene Festsetzung, Höhe und Höchstbetrag\".",
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