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  "slug": "betriebsvermoegen-verschonung-13a-erbstg",
  "title": "Unternehmensnachfolge – Verschonung von Betriebsvermögen bei der Erbschaftsteuer (§§ 13a, 13b, 13c, 28a ErbStG) – Regelverschonung 85 %, Optionsverschonung 100 %, Lohnsumme, Behaltensfrist",
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  "topic_label": "Erbrecht",
  "language": "de",
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  "last_reviewed": "2026-08-09",
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    "Q2120557"
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  "summary": "Wer **Betriebsvermögen**, einen **land- und forstwirtschaftlichen Betrieb** oder **Anteile an Kapitalgesellschaften** (Beteiligung des Erblassers/Schenkers **über 25 %**) erbt oder geschenkt bekommt, kann dieses Vermögen unter engen…",
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  "facts": [
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      "label": "Regelverschonung",
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    {
      "claim": "Optionsverschonung: 100 % steuerfrei auf unwiderruflichen Antrag",
      "label": "Optionsverschonung",
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    {
      "claim": "Abzugsbetrag (gleitend): bis 150.000 €, schmilzt ab, entfällt ab 450.000 € begünstigtem Restvermögen",
      "label": "Abzugsbetrag (gleitend)",
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      "value": "400 % der Ausgangslohnsumme in 5 Jahren",
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      "claim": "Mindestlohnsumme Optionsverschonung: 700 % der Ausgangslohnsumme in 7 Jahren",
      "label": "Mindestlohnsumme Optionsverschonung",
      "value": "700 % der Ausgangslohnsumme in 7 Jahren",
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    {
      "claim": "Lohnsummen-Ausnahme: keine Prüfung bei bis zu 5 Beschäftigten oder Ausgangslohnsumme 0 €",
      "label": "Lohnsummen-Ausnahme",
      "value": "keine Prüfung bei bis zu 5 Beschäftigten oder Ausgangslohnsumme 0 €",
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    {
      "claim": "Staffelung Lohnsumme (Regel): 6–10 Beschäftigte: 250 %; 11–15 Beschäftigte: 300 %",
      "label": "Staffelung Lohnsumme (Regel)",
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    {
      "claim": "Staffelung Lohnsumme (Option): 6–10 Beschäftigte: 500 %; 11–15 Beschäftigte: 565 %",
      "label": "Staffelung Lohnsumme (Option)",
      "value": "6–10 Beschäftigte: 500 %; 11–15 Beschäftigte: 565 %",
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    {
      "claim": "Vorwegabschlag Familienunternehmen: bis 30 % vor der Verschonung, bei Entnahme-, Verfügungs- und Abfindungsbeschränkung",
      "label": "Vorwegabschlag Familienunternehmen",
      "value": "bis 30 % vor der Verschonung, bei Entnahme-, Verfügungs- und Abfindungsbeschränkung",
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    {
      "claim": "Begünstigungsfähiges Vermögen: inl./EU-EWR-Betriebsvermögen, LuF-Betriebe, KapG-Anteile > 25 %",
      "label": "Begünstigungsfähiges Vermögen",
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    {
      "claim": "90-%-Einstiegstest: keine Begünstigung, wenn Verwaltungsvermögen ≥ 90 % des gemeinen Werts",
      "label": "90-%-Einstiegstest",
      "value": "keine Begünstigung, wenn Verwaltungsvermögen ≥ 90 % des gemeinen Werts",
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    {
      "claim": "Finanzmittel-Freibetrag: 15 % des Betriebsvermögens; junge Finanzmittel (< 2 Jahre) stets Verwaltungsvermögen",
      "label": "Finanzmittel-Freibetrag",
      "value": "15 % des Betriebsvermögens; junge Finanzmittel (< 2 Jahre) stets Verwaltungsvermögen",
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    {
      "claim": "Unschädliches Verwaltungsvermögen: Nettowert bis 10 % wird wie begünstigtes Vermögen behandelt",
      "label": "Unschädliches Verwaltungsvermögen",
      "value": "Nettowert bis 10 % wird wie begünstigtes Vermögen behandelt",
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    {
      "claim": "Junges Verwaltungsvermögen: < 2 Jahre im Betrieb – nie begünstigt",
      "label": "Junges Verwaltungsvermögen",
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    {
      "claim": "Prüfschwelle Großerwerb: 26 Mio. € begünstigtes Vermögen (pro Erwerber, 10-Jahres-Zusammenrechnung)",
      "label": "Prüfschwelle Großerwerb",
      "value": "26 Mio. € begünstigtes Vermögen (pro Erwerber, 10-Jahres-Zusammenrechnung)",
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    {
      "claim": "Abschmelzmodell: −1 Prozentpunkt je volle 750.000 € über 26 Mio. €; bei Option 0 % ab 90 Mio. €",
      "label": "Abschmelzmodell",
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    {
      "claim": "Verschonungsbedarfsprüfung: Steuererlass, soweit 50 % des verfügbaren Vermögens nicht ausreichen",
      "label": "Verschonungsbedarfsprüfung",
      "value": "Steuererlass, soweit 50 % des verfügbaren Vermögens nicht ausreichen",
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    {
      "claim": "Tarifentlastung Steuerklasse II/III: Entlastungsbetrag stellt begünstigtes BV faktisch auf Steuerklasse I",
      "label": "Tarifentlastung Steuerklasse II/III",
      "value": "Entlastungsbetrag stellt begünstigtes BV faktisch auf Steuerklasse I",
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