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title: E-Rechnungspflicht § 14 UStG – XRechnung/ZUGFeRD ab 2025
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# E-Rechnungspflicht § 14 UStG – XRechnung/ZUGFeRD ab 2025

## Kurzantwort

Seit dem **1. Januar 2025** sind **alle inländischen Unternehmer im B2B-Bereich** verpflichtet, **elektronische Rechnungen (E-Rechnungen) empfangen** zu können (§ 14 Abs. 1 UStG). Eine E-Rechnung ist nach **§ 14 Abs. 1 Satz 6 UStG** eine Rechnung in einem strukturierten elektronischen Format, das der europäischen Norm **EN 16931** entspricht — typische Formate: **XRechnung** und **ZUGFeRD ab Version 2.0.1** (im Profil XRechnung oder höher). Für den **Versand** gelten gestaffelte Übergangsfristen bis spätestens **1. Januar 2028**.

## Kernfakten

| Punkt | Wert |
|---|---|
| Rechtsgrundlage | § 14, § 14a UStG, § 27 UStG [gesetze-im-internet.de, § 14 UStG] |
| Gesetzliche Verankerung | Wachstumschancengesetz vom 27.03.2024 |
| Empfangspflicht B2B | seit **1. Januar 2025** [§ 14 Abs. 1 UStG] |
| Versandpflicht ab 01.01.2027 | für Unternehmer mit Vorjahresumsatz **> 800.000 €** [§ 27 Abs. 38 UStG] |
| Versandpflicht ab 01.01.2028 | **alle B2B-Unternehmer** [§ 27 Abs. 38 UStG] |
| Übergang Papier/PDF bis 31.12.2026 | mit Zustimmung des Empfängers zulässig [§ 27 Abs. 38 UStG] |
| Übergang EDI bis 31.12.2027 | EDI-Formate mit Zustimmung weiter zulässig [§ 27 Abs. 38 UStG] |
| Definition E-Rechnung | strukturiert nach **CEN EN 16931** [§ 14 Abs. 1 S. 6 UStG] |
| Zulässige Formate | XRechnung, ZUGFeRD ≥ 2.0.1 (Profil XRECHNUNG/EN16931 oder höher), Peppol-BIS Billing 3.0 |
| Nicht zulässig | PDF-Rechnung **ohne** eingebettetes XML, JPG-Scan, einfache E-Mail |
| Ausnahmen Pflicht | **Kleinbetragsrechnungen** bis **250 €** brutto (§ 33 UStDV) und **Fahrausweise** (§ 34 UStDV) [§ 14 Abs. 2 S. 2 UStG] |
| Ausnahme Kleinunternehmer-Versand | Pflicht zur **E-Rechnung-Versand** entfällt; **Empfangspflicht** bleibt [§ 27 Abs. 38 S. 6 UStG] |
| B2C | weiterhin Wahlfreiheit Papier/PDF/E-Rechnung [§ 14 Abs. 1 UStG] |
| Aufbewahrungsfrist | **10 Jahre**, originalgetreu (strukturierte Form) [§ 14b UStG, § 147 AO] |
| Verifikation | Empfänger muss XML-Inhalt prüfen, nicht das PDF-Visualisierungsbild |
| Aufsicht | Finanzämter (im Rahmen der Umsatzsteuer-Sonderprüfung) |
| BMF-Schreiben | BMF-Schreiben vom 15.10.2024 (IV D 2 - S 7280/24/10001 :001) zur Anwendung |
| Konsequenz Pflichtverstoß | Verlust des Vorsteuerabzugs beim Empfänger, ggf. Schätzung |
| Status zentrale Reporting-Plattform | derzeit **kein** zentrales Reporting wie in Italien/Frankreich; Übermittlungsmeldung („Meldesystem") in Vorbereitung ab 2028 (geplant) |

## Geltungsbereich

Die Empfangspflicht trifft **alle Unternehmer i.S.d. § 2 UStG mit Sitz, Geschäftsleitung oder Betriebsstätte im Inland**. Inländische Auslandstöchter mit B2B-Geschäft sind ebenfalls erfasst. Die Pflicht gilt für **alle Umsätze zwischen inländischen Unternehmern**. Grenzüberschreitende B2B-Umsätze (innergemeinschaftliche Lieferung) fallen NICHT unter die deutsche E-Rechnungspflicht, weil sie unter die EU-Umsatzsteuer-Sonderregelungen fallen.

## Häufige Fehler

- **„PDF ist eine E-Rechnung."** Falsch – eine bildhafte PDF ohne strukturiertes XML ist KEINE E-Rechnung im Sinne § 14 UStG seit 2025.
- **„Ich darf bis 2028 alles per Papier machen."** Stimmt nur für den **Versand** und nur, wenn der Empfänger zustimmt. **Empfang** muss seit 01.01.2025 elektronisch möglich sein.
- **„Kleinbetragsrechnungen brauchen auch eine E-Rechnung."** Falsch – Rechnungen bis 250 € brutto bleiben formfrei (§ 33 UStDV).



## Quellen

- § 14 UStG – Ausstellung von Rechnungen:
  https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__14.html
- § 14a UStG – Rechnungsausstellung in bestimmten Fällen:
  https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__14a.html
- § 27 UStG – Übergangsvorschriften:
  https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__27.html
- BMF-Schreiben vom 15.10.2024 zur E-Rechnung:
  https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/2025-10-15-einfuehrung-obligatorische-e-rechnung.html
- Wachstumschancengesetz (BGBl. 2024 I Nr. 108):
  https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav#__bgbl__%2F%2F*%5B%40attr_id%3D%27bgbl124s0108.pdf%27%5D__1700000000000

## Änderungsverlauf

- 2026-06-05: Erstveröffentlichung. Werte gegen §§ 14, 14a, 27 UStG (gesetze-im-internet.de) und BMF-Schreiben 15.10.2024 geprüft. | change_type=initial_publication field="topic_lifecycle" new="published" reviewed_by="Andreas Warkentin"

## Stand

- Stand: 2026-06-05
- Gültig ab: 2025-01-01 (Empfangspflicht)
- Status: aktuell
- Quellenautorität: A (UStG, BMF)
- Lizenz: CC