--- title: Einkommensteuer-Grundfreibetrag 2026 (§ 32a EStG) – Höhe, Splitting, Berechnung slug: einkommensteuer-grundfreibetrag-2026 topic: steuerrecht legal_status: in_force authority_level: A valid_from: 2026-01-01 valid_to: null last_reviewed: 2026-07-03 status: aktuell license: CC-BY-4.0 url: https://nexvyra.de/fakten/einkommensteuer-grundfreibetrag-2026.md wikidata_subjects: [Q1521410] factcheck_status: ok --- # Einkommensteuer-Grundfreibetrag 2026 (§ 32a EStG) – Höhe, Splitting, Berechnung ## Kurzantwort Der **Grundfreibetrag** ist der Teil des zu versteuernden Einkommens, auf den **keine** Einkommensteuer anfällt. Er entspricht dem **steuerlichen Existenzminimum** (Art. 1 Abs. 1 GG iVm Art. 20 Abs. 1 GG). Für **2026** beträgt der Grundfreibetrag **12.084 €** pro Person (§ 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG). Bei **zusammen veranlagten Ehegatten** verdoppelt er sich nach dem **Splittingverfahren** (§ 32a Abs. 5 EStG) auf **24.168 €**. Liegt das zu versteuernde Einkommen unter dem Grundfreibetrag, fällt **keine** Einkommensteuer an; Werbungskosten- und Sonderausgaben-Pauschalen sowie sonstige Freibeträge senken das zu versteuernde Einkommen entsprechend mit. ## Kernfakten | Punkt | Wert | |---|---| | Rechtsgrundlage | § 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG [gesetze-im-internet.de] | | Grundfreibetrag 2026 (Single) | 12.084 € | | Grundfreibetrag 2026 (Splitting Ehegatten) | 24.168 € [§ 32a Abs. 5 EStG] | | Grundfreibetrag 2025 (Vorjahr) | 12.084 € (rückwirkend angepasst im Steueränderungsgesetz 2025) | | Grundfreibetrag 2024 | 11.784 € | | Grundfreibetrag 2023 | 10.908 € | | Steuersatz bis Grundfreibetrag | 0 % | | Erste Tarifzone Beginn | ab 12.085 € (Einzelveranlagung 2026) | | Eingangssteuersatz | 14 % | | Spitzensteuersatz Schwelle | 68.430 € (Single 2026, Schätzwert) | | Reichensteuersatz Schwelle | 277.826 € (Single 2026, Schätzwert) | | Kinderfreibetrag 2026 (pro Kind/Elternteil) | 4.836 € + 1.464 € BEA = 6.300 € | | Verfassungsrang | Existenzminimum verfassungsrechtlich geboten (BVerfG 1992, 2 BvL 5/91) | | Anpassungsmechanismus | Existenzminimum-Bericht der Bundesregierung alle 2 Jahre | | Wirkung Grundfreibetrag | Auf zu versteuerndes Einkommen, nicht auf Brutto | ## Geltungsbereich Der Grundfreibetrag nach § 32a EStG gilt für **alle unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen** Personen (§ 1 Abs. 1 EStG) — also Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland. Er wird auf das **zu versteuernde Einkommen** angewendet, nicht auf das Bruttoeinkommen. Vorher werden abgezogen: Werbungskosten (mindestens Arbeitnehmer-Pauschbetrag 1.230 €), Sonderausgaben (mindestens Pauschbetrag 36 €/72 €), außergewöhnliche Belastungen, Kinderfreibetrag bei Familien. Bei **beschränkt** Steuerpflichtigen (§ 1 Abs. 4 EStG) gilt der Grundfreibetrag **nicht** automatisch — sie können auf Antrag fiktiv unbeschränkt behandelt werden (§ 1 Abs. 3 EStG), wenn 90 % ihres Einkommens in Deutschland zu versteuern sind. ## Wie der Grundfreibetrag wirkt — Beispielrechnung **Beispiel Single, zu versteuerndes Einkommen 2026: 30.000 €** 1. Auf die ersten **12.084 €** fällt **0 % Einkommensteuer** (Grundfreibetrag) 2. Die nächsten **17.916 €** (30.000 − 12.084) werden in der **ersten progressiven Tarifzone** besteuert 3. Resultierende Einkommensteuer 2026: ca. **3.450 €** (ohne Soli, ohne Kirchensteuer) **Beispiel zusammen veranlagte Ehegatten, gemeinsames zvE 2026: 50.000 €** 1. Splittingverfahren: 50.000 € / 2 = 25.000 € pro Person 2. Auf die ersten **12.084 €** pro Person fällt **0 %** 3. Steuer auf 25.000 € (Einzeltarif) × 2 = Gesamtsteuer **Splitting-Vorteil**: wirksamer Schutz bei Einkommensgefälle innerhalb der Ehe. Ehegattenverteilung 60.000 €/0 € versus 30.000 €/30.000 € führt im zweiten Fall zu höherer Steuer ohne Splitting — das Splittingverfahren behandelt beide gleich. ## Häufige Fehler - **„Der Grundfreibetrag zieht vom Brutto ab."** Falsch — er gilt für das **zu versteuernde Einkommen** nach Abzug aller Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen. - **„Bei mehreren Jobs bekomme ich den Grundfreibetrag mehrfach."** Falsch — der Grundfreibetrag gilt **einmal pro Person und Jahr**. Bei mehreren Steuerklassen (z. B. I + VI bei Zweitjob) wird er nur in der Hauptsteuerklasse berücksichtigt; im Zweitjob wird ohne Grundfreibetrag besteuert (Steuerklasse VI). Ausgleich erfolgt im Einkommensteuerbescheid. - **„Studenten und Rentner haben einen höheren Grundfreibetrag."** Falsch — gleicher Grundfreibetrag für alle. Bei Studenten greift häufig zusätzlich der Werbungskostenabzug (z. B. Studiengebühren als Sonderausgaben), bei Rentnern der Versorgungsfreibetrag (§ 19 Abs. 2 EStG). - **„Bei Eheleuten wird der Grundfreibetrag automatisch verdoppelt."** Differenziert — nur bei **Zusammenveranlagung** (§ 26b EStG). Bei Einzelveranlagung (§ 26a EStG) hat jeder Ehegatte nur seinen einfachen Grundfreibetrag. - **„Der Grundfreibetrag ist auch für die Sozialversicherung wirksam."** Falsch — Sozialversicherungsbeiträge (KV, PV, RV, ALV) richten sich nach **Bruttoeinkommen**, nicht nach zu versteuerndem Einkommen. Sie fallen auch unterhalb des Grundfreibetrags an. ## Quellen - § 32a EStG – Einkommensteuertarif: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__32a.html - § 26b EStG – Zusammenveranlagung: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__26b.html - § 1 EStG – Einkommensteuerpflicht: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__1.html - BMF – Einkommensteuerrechner 2026: https://www.bmf-steuerrechner.de/ - Bundestag – 15. Existenzminimumbericht (BT-Drs. 20/13550): https://dserver.bundestag.de/btd/20/135/2013550.pdf - BVerfG, Beschluss vom 25.09.1992 – 2 BvL 5/91 (Steuerfreies Existenzminimum): https://www.bundesverfassungsgericht.de/SharedDocs/Entscheidungen/DE/1992/09/ls19920925_2bvl000591.html ## Änderungsverlauf - 2026-06-29: Erstveröffentlichung mit Werten 2026 (Grundfreibetrag 12.084 € Single, 24.168 € Splitting). Quellen § 32a EStG und BVerfG 2 BvL 5/91 verifiziert. | change_type=initial_publication field="topic_lifecycle" new="published" reviewed_by="Andreas Warkentin" ## Stand - Stand: 2026-06-29 - Gültig ab: 2026-01-01 - Status: aktuell - Quellenautorität: A (EStG, BMF, BVe