{ "slug": "erbschaftsteuer-auslandsbezug-2-21-erbstg", "title": "Erbschaftsteuer bei Auslandsbezug (§ 2, § 16 Abs. 2, § 21 ErbStG) – unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht, Inlandsvermögen, Anrechnung ausländischer Steuer", "topic_area": "erbrecht", "topic_label": "Erbrecht", "language": "de", "legal_status": "in_force", "valid_from": "2025-01-01", "valid_to": null, "last_reviewed": "2026-08-27", "factcheck_status": "ok", "authority_level": "A", "license": "CC-BY-4.0", "license_url": "https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/deed.de", "attribution": "Nexvyra (https://nexvyra.de, Wikidata Q139919900)", "wikidata_subjects": [ "Q628413", "Q1348438", "Q1242841" ], "summary": "Ob Deutschland einen Erbfall besteuert, entscheidet **§ 2 ErbStG** – und zwar nicht danach, wo der Nachlass liegt, sondern danach, ob **Erblasser oder Erwerber Inländer** ist.", "urls": { "html": "https://nexvyra.de/fakten/erbschaftsteuer-auslandsbezug-2-21-erbstg.html", "markdown": "https://nexvyra.de/fakten/erbschaftsteuer-auslandsbezug-2-21-erbstg.md", "json": "https://nexvyra.de/fakten/erbschaftsteuer-auslandsbezug-2-21-erbstg.json" }, "sources": [ { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__2.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__10.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__16.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__20.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__21.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__35.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__37.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bewg/__121.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__2.html", "authority": "A" }, { "url": 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"§ 2 ErbStG", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__2.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "gesetze-im-internet.de", "last_verified": "2026-08-27" }, { "claim": "Unbeschränkte Steuerpflicht: wenn Erblasser, Schenker oder Erwerber Inländer ist – für den gesamten Vermögensanfall (Weltvermögen)", "label": "Unbeschränkte Steuerpflicht", "value": "wenn Erblasser, Schenker oder Erwerber Inländer ist – für den gesamten Vermögensanfall (Weltvermögen)", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__2.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 2 Abs. 1 Nr. 1 S. 1 ErbStG", "last_verified": "2026-08-27" }, { "claim": "Inländer (Grundfall): natürliche Personen mit Wohnsitz (§ 8 AO) oder gewöhnlichem Aufenthalt (§ 9 AO) im Inland", "label": "Inländer (Grundfall)", "value": "natürliche Personen mit Wohnsitz (§ 8 AO) oder gewöhnlichem Aufenthalt (§ 9 AO) im Inland", "source_url": 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S. d. § 121 BewG bzw. Ansprüche auf dessen Übertragung", "label": "Beschränkte Steuerpflicht", "value": "in allen übrigen Fällen nur für Inlandsvermögen i. S. d. § 121 BewG bzw. 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Bankguthaben und Wertpapierdepots bei inländischen Banken, Bargeld, Hausrat, Beteiligungen unter 10 %", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__2.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "Umkehrschluss aus § 121 BewG", "last_verified": "2026-08-27" }, { "claim": "Freibetrag bei beschränkter Steuerpflicht: Freibetrag nach § 16 Abs. 1 ErbStG wird anteilig gekürzt im Verhältnis des nicht der beschränkten Steuerpflicht unterliegenden Vermögens (einschließlich Erwerben derselben Person innerhalb von zehn Jahren) zum Gesamterwerb", "label": "Freibetrag bei beschränkter Steuerpflicht", "value": "Freibetrag nach § 16 Abs. 1 ErbStG wird anteilig gekürzt im Verhältnis des nicht der beschränkten Steuerpflicht unterliegenden Vermögens (einschließlich Erwerben derselben Person innerhalb von zehn Jahren) zum Gesamterwerb", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__2.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 16 Abs. 2 ErbStG", "last_verified": "2026-08-27" }, { "claim": "Anwendungszeitpunkt § 16 Abs. 2 ErbStG n. F.: auf Erwerbe, für die die Steuer nach dem 24.06.2017 entsteht", "label": "Anwendungszeitpunkt § 16 Abs. 2 ErbStG n. 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S. d. § 34d EStG wären", "label": "Erweiterte beschränkte Steuerpflicht", "value": "war auf den Erblasser oder Schenker bei Entstehung der Steuerschuld § 2 Abs. 1 S. 1 AStG anzuwenden (Wegzug eines Deutschen in ein Niedrigsteuergebiet bei wesentlichen wirtschaftlichen Inlandsinteressen), erweitert sich die Erbschaftsteuerpflicht über § 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG hinaus auf alle Erwerbsteile, deren Erträge keine ausländischen Einkünfte i. S. d. § 34d EStG wären", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__2.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 4 Abs. 1 AStG", "last_verified": "2026-08-27" }, { "claim": "Ausnahme von § 4 AStG: Nachweis, dass im Ausland eine Steuer von mindestens 30 % der insoweit anfallenden deutschen Erbschaftsteuer zu entrichten ist", "label": "Ausnahme von § 4 AStG", "value": "Nachweis, dass im Ausland eine Steuer von mindestens 30 % der insoweit anfallenden deutschen Erbschaftsteuer zu entrichten ist", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__2.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 4 Abs. 2 AStG", "last_verified": "2026-08-27" }, { "claim": "Örtliche Zuständigkeit bei beschränkter Steuerpflicht: Finanzamt nach sinngemäßer Anwendung des § 19 Abs. 2 AO", "label": "Örtliche Zuständigkeit bei beschränkter Steuerpflicht", "value": "Finanzamt nach sinngemäßer Anwendung des § 19 Abs. 2 AO", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__2.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 35 Abs. 5 ErbStG", "last_verified": "2026-08-27" }, { "claim": "Haftung bei Auslandstransfer: Versicherer und Gewahrsamsinhaber haften, wenn sie Vermögen vor Entrichtung/Sicherstellung der Steuer ins Ausland zahlen oder im Ausland wohnhaften Berechtigten zur Verfügung stellen", "label": "Haftung bei Auslandstransfer", "value": "Versicherer und Gewahrsamsinhaber haften, wenn sie Vermögen vor Entrichtung/Sicherstellung der Steuer ins Ausland zahlen oder im Ausland wohnhaften Berechtigten zur Verfügung stellen", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__2.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 20 Abs. 6 ErbStG", "last_verified": "2026-08-27" }, { "claim": "Bagatellgrenze dieser Haftung: 5.000 € je Steuerfall", "label": "Bagatellgrenze dieser Haftung", "value": "5.000 € je Steuerfall", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__2.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 20 Abs. 7 ErbStG", "last_verified": "2026-08-27" } ], "generated_at": "2026-09-04T14:16:41Z" }