--- title: "Erbschaftsteuer – Steuerklassen und Steuersätze 2026 (§§ 15, 16, 19 ErbStG) – Tabelle, Freibeträge und Härteausgleich" slug: "erbschaftsteuer-steuerklassen-steuersaetze-15-19-erbstg" domaine: "erbrecht" valid_from: "2010-01-01" valid_to: null last_reviewed: "2026-10-28" statut: "In Kraft" authority_level: "A" legal_status: "in_force" license: CC-BY-4.0 url: https://nexvyra.de/fakten/erbschaftsteuer-steuerklassen-steuersaetze-15-19-erbstg.md wikidata_subjects: [] factcheck_status: "ok" --- # Erbschaftsteuer – Steuerklassen und Steuersätze 2026 (§§ 15, 16, 19 ErbStG) – Tabelle, Freibeträge und Härteausgleich ## Kurzantwort Die Höhe der Erbschaftsteuer hängt von zwei Stellschrauben ab: der **Steuerklasse** des Erwerbers (§ 15 ErbStG: I, II oder III je nach Verwandtschaftsgrad) und dem **steuerpflichtigen Erwerb** nach Abzug des persönlichen **Freibetrags** (§ 16 ErbStG). Auf den verbleibenden Betrag wird nach § 19 Abs. 1 ErbStG ein **Prozentsatz** angewandt: in **Steuerklasse I 7 % bis 30 %**, in **Klasse II 15 % bis 43 %** und in **Klasse III 30 % oder 50 %**. Ehegatten und Lebenspartner (Freibetrag 500.000 €), Kinder (400.000 €) und Enkel (200.000 €) gehören zur Steuerklasse I; Geschwister, Nichten und Neffen (Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern) zur Klasse II mit nur 20.000 € Freibetrag; alle übrigen Erwerber zur Klasse III, ebenfalls mit 20.000 €. Liegt der Erwerb knapp über einer Wertstufe, mildert der **Härteausgleich** (§ 19 Abs. 3 ErbStG) den Sprung. ## Kernfakten | Punkt | Wert | |---|---| | Steuerklasse I | Ehegatte/Lebenspartner; Kinder und Stiefkinder; deren Abkömmlinge; Eltern und Voreltern bei Erwerben von Todes wegen [§ 15 Abs. 1 ErbStG] | | Steuerklasse II | Eltern und Voreltern (soweit nicht Klasse I, v. a. bei Schenkungen); Geschwister; Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern; Stiefeltern; Schwiegerkinder; Schwiegereltern; geschiedener Ehegatte/Lebenspartner einer aufgehobenen Lebenspartnerschaft [§ 15 Abs. 1 ErbStG] | | Steuerklasse III | Alle übrigen Erwerber und Zweckzuwendungen [§ 15 Abs. 1 ErbStG] | | Freibetrag Ehegatte/Lebenspartner | 500.000 € [§ 16 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG] | | Freibetrag Kinder (und Kinder verstorbener Kinder) | 400.000 € [§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG] | | Freibetrag Enkel (Kinder lebender Kinder) | 200.000 € [§ 16 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG] | | Freibetrag übrige Personen der Klasse I (z. B. Eltern, Voreltern bei Erwerb von Todes wegen) | 100.000 € [§ 16 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG] | | Freibetrag Klasse II | 20.000 € [§ 16 Abs. 1 Nr. 5 ErbStG] | | Freibetrag Klasse III | 20.000 € [§ 16 Abs. 1 Nr. 7 ErbStG] | | Steuersatz Klasse I | 7 % bis 75.000 €; 11 % bis 300.000 €; 15 % bis 600.000 €; 19 % bis 6 Mio. €; 23 % bis 13 Mio. €; 27 % bis 26 Mio. €; 30 % darüber [§ 19 Abs. 1 ErbStG] | | Steuersatz Klasse II | 15 % bis 75.000 €; 20 % bis 300.000 €; 25 % bis 600.000 €; 30 % bis 6 Mio. €; 35 % bis 13 Mio. €; 40 % bis 26 Mio. €; 43 % darüber [§ 19 Abs. 1 ErbStG] | | Steuersatz Klasse III | 30 % bis 6 Mio. €; 50 % darüber [§ 19 Abs. 1 ErbStG] | | Härteausgleich | Mehrsteuer an der Wertgrenze nur aus der Hälfte (Satz bis 30 %) bzw. drei Vierteln (Satz über 30 %) des Überschreitungsbetrags [§ 19 Abs. 3 ErbStG] | ## Steuersatztabelle (§ 19 Abs. 1 ErbStG) Maßgeblich ist der **steuerpflichtige Erwerb** (§ 10 ErbStG), also der Wert des Erwerbs nach Abzug von Nachlassverbindlichkeiten, Freibeträgen und weiteren Abzügen. Die Wertstufen gelten jeweils bis einschließlich des genannten Betrags; der Satz der jeweiligen Stufe wird auf den **gesamten** steuerpflichtigen Erwerb angewandt (kein Stufentarif wie bei der Einkommensteuer). | Steuerpflichtiger Erwerb bis einschl. | Klasse I | Klasse II | Klasse III | |---|---|---|---| | 75.000 € | 7 % | 15 % | 30 % | | 300.000 € | 11 % | 20 % | 30 % | | 600.000 € | 15 % | 25 % | 30 % | | 6.000.000 € | 19 % | 30 % | 30 % | | 13.000.000 € | 23 % | 35 % | 50 % | | 26.000.000 € | 27 % | 40 % | 50 % | | über 26.000.000 € | 30 % | 43 % | 50 % | ## Härteausgleich (§ 19 Abs. 3 ErbStG) Weil der höhere Satz auf den gesamten Erwerb gilt, würde schon ein Euro über einer Wertgrenze zu einem Sprung in der Steuer führen. § 19 Abs. 3 ErbStG verhindert das: Der Unterschied zwischen der Steuer nach der höheren Stufe und der Steuer, die bei Nichtüberschreiten der vorherigen Wertgrenze anfiele, wird nur erhoben, soweit er **aus der Hälfte** (bei einem Satz bis 30 %) bzw. **aus drei Vierteln** (bei einem Satz über 30 %) des Betrags gedeckt werden kann, um den die Wertgrenze überschritten wird. **Beispiel (Rechenbeispiel, keine Steuerberatung):** Eine Schwester (Klasse II) erbt 100.000 €. Nach dem Freibetrag von 20.000 € verbleiben 80.000 €, also 5.000 € über der Grenze von 75.000 €. Ungemildert wären 20 % = 16.000 €. Die Steuer an der Grenze beträgt 15 % von 75.000 € = 11.250 €; der Unterschied von 4.750 € wird nur bis zur Hälfte des Überschreitungsbetrags (2.500 €) erhoben. Die Steuer beträgt daher 11.250 € + 2.500 € = **13.750 €**. ## Beispiel Kind (Steuerklasse I) Ein Kind erbt 500.000 €. Nach dem Freibetrag von 400.000 € (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG) verbleiben 100.000 € steuerpflichtiger Erwerb. Dieser liegt in der Stufe bis 300.000 €: Steuersatz 11 %, Steuer **11.000 €**. Ein Härteausgleich greift nicht, weil keine Wertgrenze knapp überschritten wird. ## Wer gehört in welche Klasse – typische Zweifelsfälle - **Eltern** sind bei Erwerben von Todes wegen in Klasse I (Freibetrag 100.000 €); bei Schenkungen unter Lebenden fallen sie in Klasse II (§ 15 Abs. 1 ErbStG). - **Stiefkinder** stehen in Klasse I, **Schwiegerkinder** und **Stiefeltern** in Klasse II. - **Geschiedene Ehegatten** gehören zu Klasse II – sie erben ohnehin nicht gesetzlich. - **Adoptierte Kinder** behalten die Steuerklasse zu ihrer leiblichen Familie, auch wenn das Verwandtschaftsverhältnis bürgerlich-rechtlich erloschen ist (§ 15 Abs. 1a ErbStG). - **Nichten und Neffen** zählen als Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern zu Klasse II; weitere Abkömmlinge von Geschwistern und nicht verwandte Personen (z. B. Lebensgefährten ohne Eheschließung oder Lebenspartnerschaft) zu Klasse III. - **Familienstiftungen:** maßgeblich ist das Verhältnis des nach der Stiftungsurkunde entferntest Berechtigten (§ 15 Abs. 2 ErbStG). ## Häufige Fehler - **„Der Steuersatz gilt nur für den Teil über dem Freibetrag in der jeweiligen Stufe."** Falsch – der Satz der erreichten Stufe gilt für den gesamten steuerpflichtigen Erwerb, mit Milderung nur durch den Härteausgleich (§ 19 Abs. 3 ErbStG). - **„Der Freibetrag hängt vom Wert des Erbes ab."** Falsch – er hängt allein von der Personengruppe ab (§ 16 Abs. 1 ErbStG). - **„Lebensgefährten sind wie Ehegatten privilegiert."** Falsch – nur Ehegatten und eingetragene Lebenspartner gehören zu Klasse I; Lebensgefährten ohne Trauschein zu Klasse III mit 20.000 € Freibetrag. - **„Eltern erhalten bei der Erbschaft nur 20.000 € Freibetrag."** Falsch – bei Erwerben von Todes wegen gehören Eltern und Voreltern zu Klasse I (100.000 €). ## Weiterführend Persönliche Freibeträge und Versorgungsfreibetrag: [Erbschaftsteuer-Freibeträge 2026](https://nexvyra.de/fakten/erbschaftsteuer-freibetraege-2026.md), [Versorgungsfreibetrag § 17 ErbStG](https://nexvyra.de/fakten/versorgungsfreibetrag-17-erbstg.md), [Zusammenrechnung früherer Erwerbe § 14 ErbStG](https://nexvyra.de/fakten/zusammenrechnung-frueherer-erwerbe-14-erbstg.md), [Familienheim § 13 ErbStG](https://nexvyra.de/fakten/familienheim-steuerbefreiung-13-erbstg.md). ## Änderungsverlauf - 2026-10-28: Erstveröffentlichung. Wortlaut §§ 15, 16, 19 ErbStG (Tarifstufen, Freibeträge, Härteausgleich) gegen gesetze-im-internet.de geprüft. Rechenbeispiele selbst berechnet. ## Stand - Stand: 2026-10-28 - Gültig ab: 2010-01-01 - Status: aktuell - Quellenautorität: A (ErbStG) - Lizenz: CC BY 4.0 ## Quellen - § 15 ErbStG – Steuerklassen: https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__15.html - § 16 ErbStG – Freibeträge: https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__16.html - § 19 ErbStG – Steuersätze: https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__19.html ## Stand - Letzte Änderung: 2026-10-28 - Letzte Prüfung: 2026-10-28 - In Kraft seit: 2010-01-01 - Status: In Kraft - Quellen-Autorität: A - Lizenz: CC BY 4.0