---
title: Gewerbesteuer – Messzahl, Hebesatz und Freibetrag
slug: gewerbesteuer-hebesatz
topic: steuerrecht
legal_status: in_force
authority_level: A
valid_from: 2008-01-01
valid_to: null
last_reviewed: 2026-06-05
status: aktuell
license: CC-BY-4.0
url: https://nexvyra.de/fakten/gewerbesteuer-hebesatz.md
wikidata_subjects: [Q1361560, Q220984]
factcheck_status: ok
---

# Gewerbesteuer – Messzahl, Hebesatz und Freibetrag

## Kurzantwort

Die **Gewerbesteuer** ist eine **Gemeindesteuer** auf den Gewerbeertrag (§ 1 GewStG). Sie berechnet sich aus **Gewerbeertrag × Steuermesszahl (3,5 %) × Hebesatz der Gemeinde**. Der **Hebesatz** beträgt **mindestens 200 %** (§ 16 Abs. 4 GewStG) und liegt im Bundesdurchschnitt 2026 bei ca. **400 %** – Großstädte deutlich höher (München 490 %, Frankfurt 460 %, Berlin 410 %). **Einzelunternehmer und Personengesellschaften** erhalten einen **Freibetrag von 24.500 €** (§ 11 Abs. 1 Nr. 1 GewStG). Bei Personengesellschaften wird die Gewerbesteuer auf die **Einkommensteuer angerechnet** (§ 35 EStG).

## Kernfakten

| Punkt | Wert |
|---|---|
| Rechtsgrundlage | Gewerbesteuergesetz (GewStG) [gesetze-im-internet.de, GewStG] |
| Steuermesszahl | **3,5 %** [§ 11 Abs. 2 GewStG] |
| Mindesthebesatz | **200 %** [§ 16 Abs. 4 GewStG] |
| Bundesdurchschnitt Hebesatz 2026 | ca. **400 %** |
| Beispiel München Hebesatz | 490 % |
| Beispiel Frankfurt Hebesatz | 460 % |
| Beispiel Berlin Hebesatz | 410 % |
| Beispiel Hamburg Hebesatz | 470 % |
| Beispiel Köln Hebesatz | 475 % |
| Niedrige Hebesätze (Beispiel) | Norderfriedrichskoog 0 % (Sonderfall), Monheim am Rhein 250 % |
| Freibetrag Einzelunternehmer | **24.500 €** [§ 11 Abs. 1 Nr. 1 GewStG] |
| Freibetrag Vereine | **5.000 €** [§ 11 Abs. 1 Nr. 2 GewStG] |
| Kapitalgesellschaften | **kein** Freibetrag |
| Steuerschuldner | der **Gewerbetreibende** [§ 5 Abs. 1 GewStG] |
| Effektivbelastung Beispiel Hebesatz 400 % | 3,5 % × 400 % = **14 %** des Gewerbeertrags |
| Anrechnung ESt (Personengesellschaft) | **das 4,0-fache** des Gewerbesteuermessbetrags pauschal anrechenbar [§ 35 Abs. 1 EStG] |
| Effekt § 35 EStG | Gewerbesteuer bis Hebesatz ~ 400 % weitgehend neutralisiert |
| Abzugsfähigkeit als Betriebsausgabe | seit 2008 **nicht** mehr [§ 4 Abs. 5b EStG] |
| Hinzurechnungen | u.a. 25 % Schuldzinsen, 5 % Mieten Immobilien, 20 % Mieten beweglich [§ 8 GewStG] |
| Kürzungen | u.a. 1,2 % vom Einheitswert Grundbesitz [§ 9 Nr. 1 GewStG] |
| Steuererklärung | jährlich, Frist 31.07. Folgejahr (mit Berater 28./29.02. übernächst. Jahr) |
| Vorauszahlungen | quartalsweise 15.02., 15.05., 15.08., 15.11. [§ 19 GewStG] |
| Aufkommen 2025 | ca. **80 Mrd. €** (kommunale Hauptsteuer) |

## Häufige Fehler

- **„Bis 24.500 € Gewinn keine Gewerbesteuer."** Stimmt nur für Einzelunternehmer/Personengesellschaften. GmbH zahlt ab dem 1. €.
- **„Gewerbesteuer kann als Betriebsausgabe abgezogen werden."** Seit 2008 nicht mehr (§ 4 Abs. 5b EStG).
- **„Hebesatz ist egal, weil § 35 EStG anrechnet."** Anrechnung greift nur bei Personengesellschaften und nur bis zum 4,0-fachen Messbetrag.




## Quellen

- Gewerbesteuergesetz (GewStG):
  https://www.gesetze-im-internet.de/gewstg/index.html
- § 35 EStG – Steuerermäßigung Gewerbesteuer:
  https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__35.html
- Destatis – Realsteuervergleich (Hebesätze):
  https://www.destatis.de/DE/Themen/Staat/Steuern/Steuereinnahmen/realsteuervergleich.html

## Änderungsverlauf

- 2026-06-05: Erstveröffentlichung. Werte gegen GewStG und § 35 EStG (gesetze-im-internet.de) sowie Destatis-Realsteuervergleich geprüft. | change_type=initial_publication field="topic_lifecycle" new="published" reviewed_by="Andreas Warkentin"

## Stand

- Stand: 2026-06-05
- Gültig ab: 2008-01-01 (Unternehmensteuerreform)
- Status: aktuell
- Quellenautorität: A (GewStG, EStG, Destatis)
- Lizenz: CC BY 4.0