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  "slug": "gewerbeverlust-10a-gewstg-unternehmeridentitaet",
  "title": "Gewerbeverlust nach § 10a GewStG – Unternehmeridentität und Unternehmensidentität, Untergang beim Gesellschafterwechsel und im Erbfall",
  "topic_area": "steuerrecht",
  "topic_label": "Steuerrecht",
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  "last_reviewed": "2026-08-23",
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    "Q78647185",
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  "summary": "Der Abzug eines vortragsfähigen Gewerbeverlustes nach § 10a GewStG setzt bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften zwei ungeschriebene Voraussetzungen voraus: **Unternehmensidentität** und **Unternehmeridentität**.",
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  "facts": [
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    {
      "claim": "Voraussetzungen bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften: Unternehmensidentität und Unternehmeridentität (beide kumulativ)",
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      "value": "Unternehmensidentität und Unternehmeridentität (beide kumulativ)",
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    {
      "claim": "Unternehmeridentität: der Gewerbetreibende, der den Verlustabzug in Anspruch nehmen will, muss den Gewerbeverlust zuvor in eigener Person erlitten haben",
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    {
      "claim": "Unternehmensidentität: der im Anrechnungsjahr bestehende Gewerbebetrieb muss mit dem Gewerbebetrieb des Verlustentstehungsjahres identisch sein; maßgebend ist das Gesamtbild der wesentlichen Merkmale",
      "label": "Unternehmensidentität",
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    {
      "claim": "Träger des Verlustabzugs bei Mitunternehmerschaften: die einzelnen Mitunternehmer, nicht die Gesellschaft",
      "label": "Träger des Verlustabzugs bei Mitunternehmerschaften",
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    {
      "claim": "Zurechnung des Fehlbetrags: nach dem allgemeinen Gewinnverteilungsschlüssel des Gesellschaftsvertrags; Vorabgewinnanteile bleiben außer Betracht",
      "label": "Zurechnung des Fehlbetrags",
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    {
      "claim": "Zurechnung im Abzugsjahr: Gewerbeertrag und Höchstbetrag nach dem Gewinnverteilungsschlüssel des Abzugsjahres",
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    {
      "claim": "Verrechnungsgrenze (Mindestbesteuerung): bis 1 000 000 € unbegrenzt, darüber hinaus nur bis zu 60 % des übersteigenden Gewerbeertrags",
      "label": "Verrechnungsgrenze (Mindestbesteuerung)",
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    {
      "claim": "Ausscheiden eines Mitunternehmers: anteiliger Wegfall des Verlustabzugs in Höhe des ihm zuzurechnenden Fehlbetrags",
      "label": "Ausscheiden eines Mitunternehmers",
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    {
      "claim": "Unentgeltlichkeit / Erbfall: kein Ausnahmefall – der Verlustanteil des verstorbenen Mitunternehmers geht auch bei unentgeltlicher Gesamtrechtsnachfolge unter",
      "label": "Unentgeltlichkeit / Erbfall",
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    {
      "claim": "Verfahren: Höhe der vortragsfähigen Fehlbeträge ist gesondert festzustellen",
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      "value": "Höhe der vortragsfähigen Fehlbeträge ist gesondert festzustellen",
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    {
      "claim": "Wo wird über den Wegfall entschieden?: im Verlustfeststellungsbescheid, wenn sich im Erhebungszeitraum kein positiver Gewerbeertrag ergibt; sonst im Gewerbesteuermessbescheid",
      "label": "Wo wird über den Wegfall entschieden?",
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    {
      "claim": "Übergang eines Gewerbebetriebs im Ganzen: der andere Unternehmer kann den Gewerbeertrag nicht um die Fehlbeträge des übergegangenen Unternehmens kürzen",
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    {
      "claim": "Körperschaften: statt der Unternehmeridentität gelten § 8c und § 8d KStG entsprechend",
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      "value": "statt der Unternehmeridentität gelten § 8c und § 8d KStG entsprechend",
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    {
      "claim": "Konzern- und Stille-Reserven-Klausel des § 8c KStG: auf die Übertragung von Mitunternehmeranteilen nicht anwendbar – weder unmittelbar noch analog",
      "label": "Konzern- und Stille-Reserven-Klausel des § 8c KStG",
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    {
      "claim": "Gewerbesteuerlicher Freibetrag (zur Einordnung): 24 500 € bei natürlichen Personen und Personengesellschaften",
      "label": "Gewerbesteuerlicher Freibetrag (zur Einordnung)",
      "value": "24 500 € bei natürlichen Personen und Personengesellschaften",
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