--- title: Betriebliche Altersvorsorge & Entgeltumwandlung – Anspruch, 15 % Arbeitgeberzuschuss, Steuer 2026 slug: karriere-betriebliche-altersvorsorge-entgeltumwandlung topic: arbeitsrecht legal_status: in_force authority_level: A valid_from: 2002-01-01 valid_to: null last_reviewed: 2026-07-03 status: aktuell license: CC-BY-4.0 url: https://nexvyra.de/fakten/karriere-betriebliche-altersvorsorge-entgeltumwandlung.md wikidata_subjects: [Q321051] factcheck_status: ok --- # Betriebliche Altersvorsorge & Entgeltumwandlung – Anspruch, 15 % Arbeitgeberzuschuss, Steuer 2026 ## Kurzantwort Die **betriebliche Altersvorsorge (bAV)** ist ein häufig unterschätzter, aber voll **verhandelbarer Gehaltsbestandteil**. Jeder sozialversicherungspflichtige Arbeitnehmer hat nach **§ 1a BetrAVG** einen **Rechtsanspruch auf Entgeltumwandlung**: Er kann verlangen, dass bis zu **4 % der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) der allgemeinen Rentenversicherung** aus dem künftigen Bruttoentgelt in eine betriebliche Altersversorgung fließen — 2026 sind das bis zu **4.056 €/Jahr** (4 % von 101.400 €). Wandelt der Beschäftigte Entgelt um, muss der Arbeitgeber seit **01.01.2019** (für alle Alt­zusagen seit **01.01.2022**) einen **verpflichtenden Zuschuss von 15 %** des umgewandelten Betrags leisten, soweit er dadurch Sozialversicherungsbeiträge spart (**§ 1a Abs. 1a BetrAVG**). Steuerlich sind Beiträge bis **8 % der BBG** (2026: **8.112 €/Jahr = 676 €/Monat**) **steuerfrei** (§ 3 Nr. 63 EStG), **sozialversicherungsfrei** aber nur bis **4 % der BBG** (2026: **4.056 €/Jahr = 338 €/Monat**). In der Gehaltsverhandlung lohnt es sich, einen **über die 15 % hinausgehenden freiwilligen Arbeitgeberzuschuss** zu fordern — das ist reines Verhandlungsthema und gesetzlich nicht gedeckelt. ## Kernfakten | Punkt | Wert | |---|---| | Rechtsgrundlage | Betriebsrentengesetz (BetrAVG) | | Anspruch auf Entgeltumwandlung | § 1a Abs. 1 BetrAVG | | Umwandelbar (Anspruchshöhe) | bis 4 % der BBG allg. RV = 4.056 €/Jahr (2026) | | Beitragsbemessungsgrenze allg. RV 2026 | 101.400 €/Jahr = 8.450 €/Monat (bundeseinheitlich) | | Verpflichtender Arbeitgeberzuschuss | 15 % des umgewandelten Betrags [§ 1a Abs. 1a BetrAVG] | | Zuschuss-Bedingung | soweit Arbeitgeber SV-Beiträge spart (Spitzabrechnung erlaubt) | | Zuschusspflicht seit | 01.01.2019 (Neuzusagen); 01.01.2022 (alle Altzusagen) | | Steuerfrei (§ 3 Nr. 63 EStG) | bis 8 % BBG = 8.112 €/Jahr = 676 €/Monat (2026) | | Sozialversicherungsfrei (§ 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV) | bis 4 % BBG = 4.056 €/Jahr = 338 €/Monat (2026) | | Durchführungswege | Direktzusage, Unterstützungskasse, Pensionskasse, Pensionsfonds, Direktversicherung [§ 1b BetrAVG] | | Unverfallbarkeit AG-finanzierter Zusagen | nach 3 Jahren Zusagedauer + Alter 21 [§ 1b Abs. 1 BetrAVG] | | Entgeltumwandlung sofort unverfallbar | ja, arbeitnehmerfinanzierte Anteile [§ 1b Abs. 5 BetrAVG] | | Besteuerung Auszahlungsphase | nachgelagert, voll steuerpflichtig (§ 22 Nr. 5 EStG) | | KV-Freibetrag Betriebsrente 2026 (KVdR-Pflichtversicherte) | 197,75 €/Monat (1/20 der Bezugsgröße 3.955 €) [§ 226 Abs. 2 SGB V] | | Tarifvorrang | § 19 Abs. 1 BetrAVG – tarifliche Regelungen können abweichen | | Freiwilliger Zuschuss über 15 % | frei verhandelbar, nicht gedeckelt | ## Geltungsbereich Der **Anspruch auf Entgeltumwandlung** gilt für alle Arbeitnehmer, die in der **gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert** sind (§ 1a Abs. 1 BetrAVG i. V. m. § 17 Abs. 1 Satz 3 BetrAVG). Erfasst sind auch Teilzeitkräfte und — mit Einschränkungen — geringfügig Beschäftigte, sofern rentenversicherungspflichtig. Der Arbeitgeber bestimmt grundsätzlich den **Durchführungsweg**; besteht keine betriebliche Versorgung, kann der Arbeitnehmer die **Direktversicherung** verlangen (§ 1a Abs. 1 Satz 3 BetrAVG). Der **verpflichtende 15-%-Zuschuss** greift bei den versicherungsförmigen Wegen **Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds**. Über **§ 19 Abs. 1 BetrAVG** (Tarifvorrang) können Tarifverträge abweichende — auch für Beschäftigte ungünstigere — Zuschussregelungen enthalten, sofern der Tarifvertrag vor der gesetzlichen Neuregelung galt. Im **öffentlichen Dienst (TVöD/TV-L)** ist die Anwendbarkeit umstritten und teils gerichtlich geklärt. ## Die fünf Durchführungswege Das BetrAVG kennt fünf **Durchführungswege** (§ 1b BetrAVG): - **Direktversicherung** — Arbeitgeber schließt Lebens-/Rentenversicherung zugunsten des Arbeitnehmers ab. Häufigster Weg bei Entgeltumwandlung. - **Pensionskasse** — rechtlich selbstständige Versorgungseinrichtung, versicherungsförmig. - **Pensionsfonds** — kapitalmarktorientierter, chancenreicherer Durchführungsweg. - **Unterstützungskasse** — für höhere Beiträge oberhalb der § 3 Nr. 63 EStG-Grenze geeignet. - **Direktzusage (Pensionszusage)** — Arbeitgeber zahlt Rente unmittelbar; keine Beitragsdeckelung, aber Insolvenzsicherung über den PSVaG. ## Steuer und Sozialversicherung — die Doppelgrenze Der oft übersehene Punkt: Steuerfreiheit und SV-Freiheit haben **unterschiedliche Grenzen**. - **Steuerfrei** sind Beiträge bis **8 % der BBG** — 2026 also **8.112 €/Jahr** (§ 3 Nr. 63 EStG). - **Sozialversicherungsfrei** sind Beiträge nur bis **4 % der BBG** — 2026 also **4.056 €/Jahr** (§ 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV). Der Anteil zwischen 4 % und 8 % ist damit **steuerfrei, aber beitragspflichtig** in der Sozialversicherung. In der **Auszahlungsphase** wird die Betriebsrente **nachgelagert voll versteuert** (§ 22 Nr. 5 EStG) und ist für pflichtversicherte Rentner **kranken- und pflegeversicherungspflichtig**. Für die Krankenversicherung gilt 2026 ein **Freibetrag von 197,75 €/Monat** (§ 226 Abs. 2 SGB V) — nur für die KV, nicht für die Pflegeversicherung. ## Verhandlungstaktik — bAV im Gehaltsgespräch **1. Den 15-%-Zuschuss kennen und einfordern.** Er ist gesetzlich Pflicht — kein Entgegenkommen des Arbeitgebers, sondern Ihr Recht. **2. Höheren freiwilligen Zuschuss verhandeln.** Viele Arbeitgeber geben 20 %, 30 % oder mehr, weil bAV günstiger ist als Bruttogehaltserhöhung. Das ist reines Verhandlungsthema. **3. Rein arbeitgeberfinanzierte bAV ansprechen.** Statt Entgeltumwandlung aus dem eigenen Brutto kann eine **zusätzliche** arbeitgeberfinanzierte Zusage vereinbart werden — netto für Sie am attraktivsten. **4. Durchführungsweg und Portabilität prüfen.** Bei Jobwechsel ist die Übertragung (§ 4 BetrAVG) je nach Weg unterschiedlich einfach. ## Häufige Fehler - **„bAV lohnt sich immer."** Differenziert — die spätere volle Verbeitragung und Besteuerung schmälert den Vorteil; sinnvoll v. a. mit gutem Arbeitgeberzuschuss. - **„Der 15-%-Zuschuss ist freiwillig."** Falsch — er ist seit 2019/2022 gesetzlich verpflichtend (§ 1a Abs. 1a BetrAVG), soweit der Arbeitgeber SV spart. - **„Steuerfrei = sozialversicherungsfrei."** Falsch — steuerfrei bis 8 % BBG, SV-frei nur bis 4 % BBG. - **„Die Entgeltumwandlung kann der Arbeitgeber ablehnen."** Falsch — es besteht ein Rechtsanspruch nach § 1a BetrAVG; nur der Durchführungsweg ist gestaltbar. - **„Meine umgewandelten Beiträge kann ich bei Kündigung verlieren."** Falsch — arbeitnehmerfinanzierte Anteile sind sofort unverfallbar (§ 1b Abs. 5 BetrAVG). ## Quellen - § 1a BetrAVG – Anspruch auf betriebliche Altersversorgung durch Entgeltumwandlung: https://www.gesetze-im-internet.de/betravg/__1a.html - § 1b BetrAVG – Unverfallbarkeit und Durchführungswege: https://www.gesetze-im-internet.de/betravg/__1b.html - § 4 BetrAVG – Übertragung (Portabilität): https://www.gesetze-im-internet.de/betravg/__4.html - § 19 BetrAVG – Tarifvorrang: https://www.gesetze-im-internet.de/betravg/__19.html - § 3 Nr. 63 EStG – Steuerfreiheit bAV-Beiträge: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__3.html - § 22 Nr. 5 EStG – Besteuerung der Auszahlung: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__22.html - § 226 SGB V – Beitragspflichtige Einnahmen / KV-Freibetrag: https://www.gesetze-im-internet.de/sgb_5/__226.html - Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV): https://www.gesetze-im-internet.de/svev/ - Deutsche Rentenversicherung – Sozialversicherungsrechengrößen 2026 (BBG 101.400 €): https://www.deutsche-rentenversicherung.de/ - BMAS – Betriebliche Altersvorsorge: https://www.bmas.de/DE/Themen/Rente/Zusaetzliche-Altersvorsorge/Betriebliche-Altersvorsorge/entgeltumwandlung.html ## Änderungsverlauf - 2026-07-02: Erstveröffentlichung mit Werten 2026 (BBG allg. RV 101.400 €/Jahr; steuerfrei 8.112 €, SV-frei 4.056 €; KV-Freibetrag 197,75 €). 15-%-Zuschusspflicht (§ 1a Abs. 1a BetrAVG) und Durchführungswege dargestellt. factcheck_status=review_needed, da amtliche Einzelnormen (gesetze-im-internet.de) nicht maschinell abrufbar waren. | change_type=initial_publication field="topic_lifecycle" new="published" reviewed_by="Andreas Warkentin" ## Stand - Stand: 2026-07-02 - Gültig ab: 2002-01-01 (Anspruch Entgeltumwandlung); 15-%-Zuschuss seit 01.01.2019/2022; Werte 2026 seit 01.01.2026 - Status: aktuell - Quellenautorität: A (BetrAVG, EStG, SGB V, SvEV, DRV, BMAS) - Lizenz: CC BY 4.0