--- title: Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (SFN) 2026 – § 3b EStG, Prozentsätze, Grundlohn 50 €, Sozialversicherung 25 € seo_title: Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und… slug: karriere-steuerfreie-zuschlaege-sonntag-feiertag-nacht topic: arbeitsrecht legal_status: in_force authority_level: A valid_from: 2007-01-01 valid_to: null last_reviewed: 2026-07-23 status: aktuell license: CC-BY-4.0 url: https://nexvyra.de/fakten/karriere-steuerfreie-zuschlaege-sonntag-feiertag-nacht.md wikidata_subjects: [] factcheck_status: ok --- # Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (SFN) 2026 – § 3b EStG, Prozentsätze, Grundlohn 50 €, Sozialversicherung 25 € ## Kurzantwort **Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit (SFN-Zuschläge)** sind nach **§ 3b EStG** bis zu festen Prozentsätzen des Grundlohns **steuerfrei** – ein wichtiger, oft übersehener **Netto-Hebel in der Gehaltsverhandlung**, weil steuerfreie Zuschläge beim Arbeitnehmer voll ankommen. Steuerfrei sind: **25 % für Nachtarbeit** (20–6 Uhr), **50 % für Sonntagsarbeit**, **125 % für gesetzliche Feiertage** (und den 31.12. ab 14 Uhr) sowie **150 % für den 24.12. ab 14 Uhr, den 25./26.12. und den 1. Mai**. Wird die Nachtarbeit **vor 0 Uhr aufgenommen**, erhöht sich der Nachtzuschlag für die Zeit **von 0 bis 4 Uhr auf 40 %** (§ 3b Abs. 3 EStG). Bemessungsgrundlage ist der **Grundlohn**, der als Stundenlohn mit **höchstens 50 €** angesetzt wird (§ 3b Abs. 2 EStG) – über 50 € hinaus gibt es keine zusätzliche Steuerfreiheit. **Wichtig:** Die **Sozialversicherungsfreiheit** ist enger als die Steuerfreiheit. Nach **§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV** sind SFN-Zuschläge nur **beitragsfrei, soweit der zugrunde liegende Grundlohn 25 €/Stunde nicht übersteigt**; darüber sind die Zuschläge zwar noch steuerfrei, aber **sozialversicherungspflichtig**. **Kein Automatismus:** § 3b EStG regelt nur die **Steuerfreiheit**, begründet aber **keinen Anspruch** auf die Zuschläge selbst – dieser entsteht nur aus **Arbeitsvertrag, Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung** oder (für Nachtarbeit) aus dem Anspruch auf einen **angemessenen Ausgleich nach § 6 Abs. 5 ArbZG**. ## Kernfakten | Punkt | Wert | |---|---| | Rechtsgrundlage Steuerfreiheit | § 3b EStG (Fassung seit 01.01.2007, Jahressteuergesetz 2007) | | Nachtarbeit (20–6 Uhr) | 25 % des Grundlohns steuerfrei [§ 3b Abs. 1 Nr. 1 EStG] | | Nachtarbeit 0–4 Uhr (wenn vor 0 Uhr begonnen) | 40 % des Grundlohns steuerfrei [§ 3b Abs. 3 Nr. 1 EStG] | | Sonntagsarbeit (0–24 Uhr) | 50 % des Grundlohns steuerfrei [§ 3b Abs. 1 Nr. 2 EStG] | | Gesetzliche Feiertage + 31.12. ab 14 Uhr | 125 % des Grundlohns steuerfrei [§ 3b Abs. 1 Nr. 3 EStG] | | 24.12. ab 14 Uhr, 25./26.12., 1. Mai | 150 % des Grundlohns steuerfrei [§ 3b Abs. 1 Nr. 4 EStG] | | Bemessungsgrundlage (Grundlohn) | laufender Arbeitslohn je Stunde, höchstens 50 € ansetzbar [§ 3b Abs. 2 Satz 1 EStG] | | Voraussetzung | Zahlung **neben** dem Grundlohn für **tatsächlich geleistete** Arbeit zu den begünstigten Zeiten | | Sozialversicherungsfreiheit | nur soweit Grundlohn ≤ 25 €/Stunde [§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV] | | Grundlohn 25–50 €/Stunde | Zuschlag steuerfrei, aber sozialversicherungspflichtig | | Anspruch auf den Zuschlag selbst | **nicht** aus § 3b EStG – nur aus Arbeits-/Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung oder § 6 Abs. 5 ArbZG | | Nachtarbeit-Ausgleich | angemessener Zuschlag oder Freizeitausgleich [§ 6 Abs. 5 ArbZG]; BAG-Richtwert regelmäßig 25 % | | Kombination Sonntag + Nacht | Nacht- und Sonntagszuschlag können nebeneinander steuerfrei gezahlt werden | | Kombination Sonntag fällt auf Feiertag | nur der höhere Feiertagszuschlag ist steuerfrei (Nachtzuschlag zusätzlich möglich) | | Nachweis | Einzelaufzeichnung der begünstigten Stunden erforderlich (Zuordnung zu konkreter Arbeit) | | Pauschale/Bereitschaft | pauschale Abschlagszahlungen nur begünstigt bei Verrechnung mit tatsächlichen Stunden (BFH VI R 1/22) | ## Geltungsbereich § 3b EStG gilt für **alle Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer** im lohnsteuerlichen Sinne, deren Arbeitgeber für **tatsächlich geleistete** Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit einen **gesondert ausgewiesenen Zuschlag neben dem Grundlohn** zahlt. Entscheidend ist, dass der Zuschlag **zusätzlich** zum regulären Lohn gewährt wird und den begünstigten Arbeitszeiten konkret zugeordnet werden kann – ein pauschal „mit drin" enthaltener Lohn ist nicht begünstigt. **Grundlohn** ist der laufende Arbeitslohn, der dem Arbeitnehmer bei seiner regelmäßigen Arbeitszeit für den Lohnzahlungszeitraum zusteht, umgerechnet auf einen Stundenlohn und **mit höchstens 50 € angesetzt** (§ 3b Abs. 2 Satz 1 EStG). Wer also 60 € Grundlohn verdient, kann die steuerfreien Zuschläge nur aus 50 € berechnen. Die **maßgeblichen Zeiten** definiert das Gesetz selbst: **Nachtarbeit** ist die Arbeit von **20 Uhr bis 6 Uhr**, **Sonntags- und Feiertagsarbeit** die Arbeit von **0 bis 24 Uhr** des jeweiligen Tages; welche Tage gesetzliche Feiertage sind, richtet sich nach den Vorschriften **am Ort der Arbeitsstätte** (§ 3b Abs. 2 Sätze 2–4 EStG). ## Steuerfrei ist nicht gleich beitragsfrei — die 25-€-Grenze Der in der Praxis wichtigste Stolperstein: **Steuer- und Sozialversicherungsrecht ziehen unterschiedliche Grenzen.** Für die **Lohnsteuer** wird der Grundlohn mit bis zu **50 €/Stunde** angesetzt. Für die **Sozialversicherung** sind die Zuschläge nach **§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV** aber nur beitragsfrei, **soweit der zugrunde liegende Grundlohn 25 €/Stunde nicht übersteigt**. Liegt der Grundlohn zwischen 25 € und 50 €, ist der Zuschlag also **steuerfrei, aber teilweise beitragspflichtig** – der auf den 25 € übersteigenden Grundlohn entfallende Zuschlagsanteil wird verbeitragt. Das betrifft vor allem gut verdienende Schicht- und Nachtarbeitskräfte. ## Anspruch entsteht nicht aus § 3b EStG Ein häufiges Missverständnis: § 3b EStG **verpflichtet keinen Arbeitgeber**, überhaupt Zuschläge zu zahlen. Die Norm sagt nur, **wie viel** eines gezahlten Zuschlags **steuerfrei** bleibt. Der **Zahlungsanspruch** selbst entsteht aus anderer Quelle: - **Nachtarbeit:** § 6 Abs. 5 ArbZG gibt einen Anspruch auf eine **angemessene Zahl freier Tage oder einen angemessenen Zuschlag** auf das Bruttoarbeitsentgelt – soweit keine tarifliche Ausgleichsregelung besteht. Das BAG hält einen Zuschlag von **regelmäßig 25 %** (bzw. Freizeitausgleich) für angemessen, bei Dauernachtarbeit kann er höher liegen. - **Sonntags- und Feiertagsarbeit:** Hier gibt es **keinen allgemeinen gesetzlichen Zuschlagsanspruch**. Er ergibt sich nur aus **Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung oder Arbeitsvertrag**. Ohne solche Grundlage besteht kein Anspruch – hier setzt die Verhandlung an. ## Verhandlungstaktik — SFN-Zuschläge im Gehaltsgespräch **1. Netto-Effekt betonen.** Steuerfreie Zuschläge kommen beim Arbeitnehmer deutlich stärker an als eine gleich hohe Bruttoerhöhung – und sind bei Grundlohn bis 25 € zusätzlich beitragsfrei. Das ist ein Argument, das auch für den Arbeitgeber attraktiv ist (geringere Lohnnebenkosten). **2. Zuschlag gesondert ausweisen lassen.** Nur ein **neben** dem Grundlohn ausgewiesener, den begünstigten Stunden zugeordneter Zuschlag ist steuerfrei. Ein in den Stundenlohn „eingerechneter" Zuschlag verliert die Begünstigung. **3. Prozentsätze als Obergrenze verstehen.** 25 / 40 / 50 / 125 / 150 % sind die **steuerfreien Höchstsätze**. Vereinbaren lassen sich auch höhere Zuschläge – der übersteigende Teil ist dann aber steuerpflichtig. **4. Nachtarbeit-Anspruch nach § 6 ArbZG kennen.** Für Nachtarbeit besteht ein gesetzlicher Ausgleichsanspruch; hier geht es in der Verhandlung eher um die Höhe (Zuschlag vs. Freizeitausgleich) als um das Ob. ## Häufige Fehler - **„§ 3b EStG gibt mir einen Anspruch auf Zuschläge."** Falsch – die Norm regelt nur die Steuerfreiheit. Der Anspruch entsteht aus Arbeits-/Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung oder (Nachtarbeit) § 6 Abs. 5 ArbZG. - **„Steuerfrei heißt auch beitragsfrei."** Falsch – beitragsfrei sind Zuschläge nur bis zu einem Grundlohn von 25 €/Stunde (§ 1 SvEV); steuerfrei bis 50 €/Stunde. - **„Der Grundlohn zählt unbegrenzt."** Falsch – für die Steuerfreiheit wird der Grundlohn mit höchstens 50 €/Stunde angesetzt (§ 3b Abs. 2 EStG). - **„Ein pauschaler Zuschlag reicht."** Falsch – begünstigt sind nur Zuschläge für **tatsächlich geleistete** Arbeit zu den begünstigten Zeiten, mit Einzelnachweis; pauschale Abschläge nur bei Verrechnung mit den real geleisteten Stunden (BFH VI R 1/22). - **„Nachtarbeit ist ab 22 Uhr."** Falsch – § 3b Abs. 2 EStG definiert Nachtarbeit als Zeit von 20 bis 6 Uhr (die arbeitszeitrechtliche Definition in § 2 Abs. 3 ArbZG, 23–6 Uhr, ist eine andere). - **„Sonntag und Feiertag gibt es doppelt."** Falsch – fällt ein Sonntag auf einen Feiertag, ist nur der höhere Feiertagszuschlag steuerfrei; ein Nachtzuschlag kann aber zusätzlich hinzukommen. ## Quellen - § 3b EStG – Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__3b.html - § 1 SvEV – Sozialversicherungsentgeltverordnung, Beitragsfreiheit der SFN-Zuschläge bis 25 €/Stunde Grundlohn: https://www.gesetze-im-internet.de/svev/__1.html - § 6 ArbZG – Nacht- und Schichtarbeit, angemessener Ausgleich (Abs. 5): https://www.gesetze-im-internet.de/arbzg/__6.html - BMF – Amtliches Lohnsteuer-Handbuch LStH 2026, zu § 3b EStG: https://esth.bundesfinanzministerium.de/lsth/2026/A-Einkommensteuergesetz/II-Einkommen-2-24b/2-Steuerfreie-Einnahmen-3-3c/Paragraf-3b/inhalt.html - Deutsche Rentenversicherung – summa summarum, Lexikon „Steuerfreie SFN-Zuschläge": https://www.deutsche-rentenversicherung.de/DRV/DE/Experten/Arbeitgeber-und-Steuerberater/summa-summarum/Lexikon/S/steuerfreie_sfn_zuschlaege.html - BFH, 11.04.2024 – VI R 1/22 – Steuerfreie Zuschläge bei Bereitschaftsdiensten: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=11.04.2024&Aktenzeichen=VI%20R%201%2F22 - BFH, 10.08.2023 – VI R 11/21 – Berechnung des Grundlohns: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=10.08.2023&Aktenzeichen=VI%20R%2011%2F21 ## Änderungsverlauf - 2026-07-23: Erstveröffentlichung. Steuerfreie SFN-Zuschläge nach § 3b EStG mit verbatim geprüften Prozentsätzen (Nacht 25 %, Nacht 0–4 Uhr 40 %, Sonntag 50 %, Feiertag/31.12. ab 14 Uhr 125 %, 24.12. ab 14 Uhr/25.+26.12./1. Mai 150 %), Grundlohn-Deckel 50 €/Stunde (§ 3b Abs. 2 EStG), abweichende Sozialversicherungsgrenze 25 €/Stunde (§ 1 SvEV) sowie Abgrenzung zum Zahlungsanspruch (§ 6 Abs. 5 ArbZG, BAG 25 %). Gesetzestext gegen dejure.org (Fassung JStG 2007) und BMF-LStH 2026 gegengeprüft. | change_type=initial_publication field="topic_lifecycle" new="published" reviewed_by="Andreas Warkentin" ## Stand - Stand: 2026-07-23 - Gültig ab: 01.01.2007 (Fassung § 3b EStG durch JStG 2007); Werte 2026 unverändert - Status: aktuell - Quellenautorität: A (EStG, SvEV, ArbZG, BMF-Lohnsteuer-Handbuch, BFH) - Lizenz: CC BY 4.0