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  "slug": "mindestbesteuerung-verlustvortrag-10d-estg",
  "title": "Mindestbesteuerung und Verlustvortrag (§ 10d Abs. 2 EStG, § 10a GewStG, § 8 Abs. 1 KStG) – Sockelbetrag, Prozentgrenze, Definitiveffekte und Billigkeitserlass nach § 163 AO",
  "topic_area": "steuerrecht",
  "topic_label": "Steuerrecht",
  "language": "de",
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  "last_reviewed": "2026-08-28",
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  "attribution": "Nexvyra (https://nexvyra.de, Wikidata Q139919900)",
  "wikidata_subjects": [
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    "Q1308205",
    "Q1796675",
    "Q1520471",
    "Q320108",
    "Q702415",
    "Q56025"
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  "summary": "Vorgetragene Verluste dürfen nicht unbegrenzt mit späteren Gewinnen verrechnet werden. Nach § 10d Abs. 2 Satz 1 EStG ist der Verlustvortrag bis zu einem Gesamtbetrag der Einkünfte von 1 Million Euro unbeschränkt abziehbar; der darüber…",
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  "facts": [
    {
      "claim": "Rechtsgrundlage Einkommen- und Körperschaftsteuer: § 10d Abs. 2 EStG, für Körperschaften über § 8 Abs. 1 Satz 1 KStG",
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    {
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      "label": "Rechtsgrundlage Gewerbesteuer",
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    {
      "claim": "Sockelbetrag (unbeschränkt abziehbar): 1 000 000 € des Gesamtbetrags der Einkünfte",
      "label": "Sockelbetrag (unbeschränkt abziehbar)",
      "value": "1 000 000 € des Gesamtbetrags der Einkünfte",
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    {
      "claim": "Sockelbetrag bei zusammenveranlagten Ehegatten: 2 000 000 €",
      "label": "Sockelbetrag bei zusammenveranlagten Ehegatten",
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    {
      "claim": "Prozentgrenze oberhalb des Sockelbetrags, VZ 2024–2027: 70 % des 1 Mio. € übersteigenden Gesamtbetrags der Einkünfte",
      "label": "Prozentgrenze oberhalb des Sockelbetrags, VZ 2024–2027",
      "value": "70 % des 1 Mio. € übersteigenden Gesamtbetrags der Einkünfte",
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    {
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    {
      "claim": "Prozentgrenze Gewerbesteuer: durchgehend 60 % – die Anhebung auf 70 % gilt nicht für die Gewerbesteuer",
      "label": "Prozentgrenze Gewerbesteuer",
      "value": "durchgehend 60 % – die Anhebung auf 70 % gilt nicht für die Gewerbesteuer",
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    {
      "claim": "Verlustrücktrag: bis 1 000 000 € (Ehegatten 2 000 000 €) in die zwei vorangegangenen Veranlagungszeiträume; auf Antrag insgesamt verzichtbar",
      "label": "Verlustrücktrag",
      "value": "bis 1 000 000 € (Ehegatten 2 000 000 €) in die zwei vorangegangenen Veranlagungszeiträume; auf Antrag insgesamt verzichtbar",
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    {
      "claim": "Verlustrücktrag in der Gewerbesteuer: nicht vorgesehen – § 10a GewStG kennt nur den Vortrag",
      "label": "Verlustrücktrag in der Gewerbesteuer",
      "value": "nicht vorgesehen – § 10a GewStG kennt nur den Vortrag",
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    {
      "claim": "Feststellung: verbleibender Verlustvortrag ist gesondert festzustellen [§ 10d Abs. 4 EStG]; vortragsfähige Fehlbeträge ebenso",
      "label": "Feststellung",
      "value": "verbleibender Verlustvortrag ist gesondert festzustellen [§ 10d Abs. 4 EStG]; vortragsfähige Fehlbeträge ebenso",
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    {
      "claim": "Verfassungsmäßigkeit: bestätigt für bilanzierende Körperschaftsteuersubjekte",
      "label": "Verfassungsmäßigkeit",
      "value": "bestätigt für bilanzierende Körperschaftsteuersubjekte",
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      "inline_source_label": "BVerfG, Beschluss v. 23.07.2025 – 2 BvL 19/14",
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    {
      "claim": "Verfassungskonforme Auslegung bei Definitiveffekt: ausgeschlossen – keine Härtefallkorrektur im Festsetzungsverfahren",
      "label": "Verfassungskonforme Auslegung bei Definitiveffekt",
      "value": "ausgeschlossen – keine Härtefallkorrektur im Festsetzungsverfahren",
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      "inline_source_label": "BFH, Urteil v. 15.04.2026 – I R 20/25, Rz II.2",
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    {
      "claim": "Billigkeitsmaßnahme: § 163 AO (abweichende Festsetzung) bzw. § 227 AO (Erlass); bei bilanziellen Umkehreffekten ernsthaft zu erwägen",
      "label": "Billigkeitsmaßnahme",
      "value": "§ 163 AO (abweichende Festsetzung) bzw. § 227 AO (Erlass); bei bilanziellen Umkehreffekten ernsthaft zu erwägen",
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      "inline_source_label": "BFH, Urteil v. 15.04.2026 – I R 20/25, Leitsatz 2",
      "last_verified": "2026-08-28"
    },
    {
      "claim": "Sockelbetrag im Abwicklungszeitraum: im mehrjährigen Besteuerungszeitraum nach § 11 Abs. 1 Satz 2 KStG nur einmal, nicht je Kalenderjahr",
      "label": "Sockelbetrag im Abwicklungszeitraum",
      "value": "im mehrjährigen Besteuerungszeitraum nach § 11 Abs. 1 Satz 2 KStG nur einmal, nicht je Kalenderjahr",
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      "inline_source_label": "BFH, Urteil v. 15.04.2026 – I R 20/25, Rz II.2.b; BFH v. 23.01.2013 – I R 35/12",
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    {
      "claim": "Zwischenveranlagungen in der Liquidation: endgültige, nicht vorläufige Veranlagungen",
      "label": "Zwischenveranlagungen in der Liquidation",
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