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  "slug": "nachzahlungszinsen-erstattungszinsen-233a-ao",
  "title": "Nachzahlungszinsen und Erstattungszinsen (§§ 233a, 238 AO) – Karenzzeit 15 Monate, Zinssatz 0,15 % je Monat, geplante Anhebung auf 0,3 % ab 2027",
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  "attribution": "Nexvyra (https://nexvyra.de, Wikidata Q139919900)",
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  "summary": "Führt die Festsetzung von Einkommen-, Körperschaft-, Vermögen-, Umsatz- oder Gewerbesteuer zu einem Unterschiedsbetrag, wird dieser nach § 233a AO verzinst – zulasten des Finanzamts (Erstattungszinsen) ebenso wie zugunsten…",
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  "facts": [
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      "label": "Rechtsgrundlage Vollverzinsung",
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      "claim": "Karenzzeit Land- und Forstwirtschaft: 23 Monate bei Einkommen-/Körperschaftsteuer, wenn die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft bei der erstmaligen Festsetzung überwiegen",
      "label": "Karenzzeit Land- und Forstwirtschaft",
      "value": "23 Monate bei Einkommen-/Körperschaftsteuer, wenn die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft bei der erstmaligen Festsetzung überwiegen",
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      "value": "Zinslauf beginnt 15 Monate nach Ablauf des Jahres, in dem das Ereignis eingetreten oder der Verlust entstanden ist",
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      "value": "0,15 % je vollem Monat = 1,8 % pro Jahr",
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    {
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      "label": "Zinssatz für Verzinsungszeiträume bis 31.12.2018",
      "value": "0,5 % je vollem Monat = 6 % pro Jahr",
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    {
      "claim": "Abrundung der Bemessungsgrundlage: auf den nächsten durch 50 Euro teilbaren Betrag, je Steuerart",
      "label": "Abrundung der Bemessungsgrundlage",
      "value": "auf den nächsten durch 50 Euro teilbaren Betrag, je Steuerart",
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    {
      "claim": "Unterschiedliche Zinssätze im selben Zinslauf: Aufteilung in Teilverzinsungszeiträume, tageweise Berechnung mit 30 Zinstagen je Monat und 360 Tagen je Jahr",
      "label": "Unterschiedliche Zinssätze im selben Zinslauf",
      "value": "Aufteilung in Teilverzinsungszeiträume, tageweise Berechnung mit 30 Zinstagen je Monat und 360 Tagen je Jahr",
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    {
      "claim": "Evaluierungspflicht des Zinssatzes: mindestens alle zwei Jahre anhand des Basiszinssatzes nach § 247 BGB; erste Evaluierung spätestens zum 01.01.2024",
      "label": "Evaluierungspflicht des Zinssatzes",
      "value": "mindestens alle zwei Jahre anhand des Basiszinssatzes nach § 247 BGB; erste Evaluierung spätestens zum 01.01.2024",
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    {
      "claim": "Rundung der festgesetzten Zinsen: auf volle Euro zugunsten der steuerpflichtigen Person",
      "label": "Rundung der festgesetzten Zinsen",
      "value": "auf volle Euro zugunsten der steuerpflichtigen Person",
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    {
      "claim": "Bagatellgrenze: Zinsen werden nur festgesetzt, wenn sie mindestens 10 Euro betragen",
      "label": "Bagatellgrenze",
      "value": "Zinsen werden nur festgesetzt, wenn sie mindestens 10 Euro betragen",
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    {
      "claim": "Zinsverzicht bei vorzeitiger Zahlung: Nachzahlungszinsen sind nicht festzusetzen oder zu erlassen, soweit vorab geleistete Zahlungen angenommen und angerechnet wurden",
      "label": "Zinsverzicht bei vorzeitiger Zahlung",
      "value": "Nachzahlungszinsen sind nicht festzusetzen oder zu erlassen, soweit vorab geleistete Zahlungen angenommen und angerechnet wurden",
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    {
      "claim": "Verfassungsgerichtliche Grundlage: BVerfG, Beschluss v. 08.07.2021 – 1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17",
      "label": "Verfassungsgerichtliche Grundlage",
      "value": "BVerfG, Beschluss v. 08.07.2021 – 1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17",
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    {
      "claim": "Umsetzung der BVerfG-Vorgabe: Zweites Gesetz zur Änderung der AO und des EGAO v. 12.07.2022 (BGBl. I S. 1142)",
      "label": "Umsetzung der BVerfG-Vorgabe",
      "value": "Zweites Gesetz zur Änderung der AO und des EGAO v. 12.07.2022 (BGBl. I S. 1142)",
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    {
      "claim": "Geplanter Zinssatz ab 01.01.2027: 0,3 % je vollem Monat = 3,6 % pro Jahr – Regierungsentwurf, noch nicht in Kraft",
      "label": "Geplanter Zinssatz ab 01.01.2027",
      "value": "0,3 % je vollem Monat = 3,6 % pro Jahr – Regierungsentwurf, noch nicht in Kraft",
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      "inline_source_label": "Art. 18 Nr. 14 JStG-E, § 238 Abs. 1a Nr. 3 AO-E",
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    {
      "claim": "Anwendungsregel der geplanten Anhebung: alle Fälle, in denen Zinsen nach dem 31.12.2026 entstehen",
      "label": "Anwendungsregel der geplanten Anhebung",
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      "inline_source_label": "Art. 20 JStG-E, Art. 97 § 15 Abs. 20 EGAO-E",
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    {
      "claim": "Stand des Vorhabens: Kabinettbeschluss 12.08.2026; Bundestag und Bundesrat haben nicht entschieden",
      "label": "Stand des Vorhabens",
      "value": "Kabinettbeschluss 12.08.2026; Bundestag und Bundesrat haben nicht entschieden",
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