{
    "slug": "pflegefreibetrag-13-erbstg",
    "titre": "Pflegefreibetrag bei der Erbschaftsteuer (§ 13 Abs. 1 Nr. 9, 9a ErbStG) – 20.000 € für unentgeltliche Pflege, Abgrenzung zu § 2057a BGB",
    "domaine": "erbrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Wer den Erblasser unentgeltlich oder gegen unzureichendes Entgelt gepflegt oder unterhalten hat, kann beim Erwerb von Todes wegen einen Pflegefreibetrag von…",
    "resume_court": "Wer den Erblasser **unentgeltlich oder gegen unzureichendes Entgelt gepflegt oder unterhalten** hat, kann beim Erwerb von Todes wegen einen **Pflegefreibetrag von bis zu 20.000 €** steuerfrei erhalten (§ 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG) — **zusätzlich** zum persönlichen Freibetrag nach § 16 ErbStG. Begünstigt ist **jede Person**, nicht nur Verwandte oder Erben — auch ein Vermächtnisnehmer, ein Nachbar oder eine nichteheliche Lebensgefährtin kann den Freibetrag beanspruchen. Eine **gesetzliche Unterhaltspflicht** (z. B. zwischen Eltern und Kindern) schließt ihn nach gefestigter BFH-Rechtsprechung **nicht aus** (BFH, Urteil vom 10.05.2017 – II R 37/15). Eine **formale Pflegestufe/Pflegegrad** ist nicht erforderlich; entscheidend ist eine regelmäßige, längerfristige Fürsorge, die über normale Gefälligkeiten hinausgeht und einen wirtschaftlichen Wert hat (BFH, Urteil vom 11.09.2013 – II R 37/12). **Getrennt davon** regelt § 13 Abs. 1 Nr. 9a ErbStG die Steuerfreiheit von **Pflegegeld, das ein Pflegebedürftiger zu Lebzeiten an seine Pflegeperson weitergibt** — begrenzt auf die Höhe des Pflegegeldes nach § 37 SGB XI. Der Pflegefreibetrag ist **zivilrechtlich unabhängig** von der Ausgleichung für Pflegeleistungen unter Miterben nach § 2057a BGB.",
    "faits": [
        {
            "point": "Rechtsgrundlage (Erwerb von Todes wegen)",
            "valeur": "§ 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG [gesetze-im-internet.de]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Rechtsgrundlage (Weitergabe von Pflegegeld zu Lebzeiten)",
            "valeur": "§ 13 Abs. 1 Nr. 9a ErbStG",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Höchstbetrag Nr. 9",
            "valeur": "20.000 € (steuerpflichtiger Erwerb bis zu dieser Höhe steuerfrei)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Höchstbetrag Nr. 9a",
            "valeur": "Höhe des Pflegegeldes nach § 37 SGB XI (bzw. entsprechendes privates Pflegegeld/Beihilfe)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Art der Vergünstigung",
            "valeur": "Sachliche Steuerbefreiung, zusätzlich zum persönlichen Freibetrag (§ 16 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Begünstigter Personenkreis",
            "valeur": "Jede Person, die gepflegt/unterhalten hat — unabhängig von Verwandtschaft, Steuerklasse oder Erbenstellung",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Gegenleistung",
            "valeur": "Pflege/Unterhalt muss unentgeltlich oder gegen unzureichendes Entgelt erbracht worden sein",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Formale Pflegebedürftigkeit (SGB XI/SGB IX)",
            "valeur": "Nicht erforderlich [BFH II R 37/12]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Maßstab „Pflege\u0022",
            "valeur": "Regelmäßige, dauerhafte Fürsorge für körperliches, geistiges oder seelisches Wohlbefinden, über bloße Gefälligkeit/Nachbarschaftshilfe hinausgehend [BFH II R 37/12]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Gesetzliche Unterhaltspflicht des Pflegenden",
            "valeur": "Schließt den Freibetrag nicht aus [BFH II R 37/15, ECLI:DE:BFH:2017:U.100517.IIR37.15.0]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nachweis",
            "valeur": "Hilfsbedürftigkeit sowie Art, Dauer, Umfang und Wert der Leistung; keine übersteigerten Anforderungen, bei langjähriger intensiver Pflege ggf. ohne Einzelnachweis [BFH II R 37/12, II R 37/15]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Bewertungsmaßstab (Praxis)",
            "valeur": "Häufig Stundensätze vergleichbar einer Laienpflegekraft (z. B. ca. 15 €/Std. in FG-Rechtsprechung), im Streitfall nach § 162 AO zu schätzen",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "§ 13 Abs. 1 Nr. 9a eingeführt durch",
            "valeur": "Jahressteuergesetz 2020; anwendbar auf Erwerbe, für die die Steuer nach dem 28.12.2020 entsteht [§ 37 Abs. 18 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Verhältnis zu § 2057a BGB",
            "valeur": "Eigenständig — § 2057a BGB ist eine zivilrechtliche Ausgleichung unter pflegenden Abkömmlingen als Miterben, kein Steuerrecht; beide können nebeneinander greifen",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Persönlicher Freibetrag Steuerklasse III 2026",
            "valeur": "20.000 € [§ 16 Abs. 1 Nr. 7 ErbStG] — kombinierbar mit dem Pflegefreibetrag",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "§ 13 ErbStG – Steuerbefreiungen (Abs. 1 Nr. 9, 9a)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__13.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 37 ErbStG – Anwendung des Gesetzes (Abs. 18: Inkrafttreten Nr. 9a zum 29.12.2020)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__37.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 16 ErbStG – Persönliche Freibeträge",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__16.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 2057a BGB – Ausgleichung für Pflegeleistungen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__2057a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, Urteil vom 11.09.2013 – II R 37/12 (Definition „Pflege\u0022, kein formaler Pflegegrad erforderlich, Bewertung mit Stundensatz)",
            "url": "https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH\u0026Datum=11.09.2013\u0026Aktenzeichen=II+R+37/12",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, Urteil vom 10.05.2017 – II R 37/15, ECLI:DE:BFH:2017:U.100517.IIR37.15.0 (gesetzliche Unterhaltspflicht schließt Freibetrag nicht aus)",
            "url": "https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH\u0026Datum=10.05.2017\u0026Aktenzeichen=II+R+37/15",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt Pflegefreibetrag bei der Erbschaftsteuer (§ 13 Abs. 1 Nr. 9, 9a ErbStG) – 20.000 € für unentgeltliche Pflege, Abgrenzung zu § 2057a BGB?",
            "reponse": "Wer den Erblasser unentgeltlich oder gegen unzureichendes Entgelt gepflegt oder unterhalten hat, kann beim Erwerb von Todes wegen einen Pflegefreibetrag von bis zu 20.000 € steuerfrei erhalten (§ 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG) — zusätzlich zum persönlichen Freibetrag nach § 16 ErbStG."
        },
        {
            "question": "Welche häufigen Fehler gibt es bei Pflegefreibetrag bei der Erbschaftsteuer (§ 13 Abs. 1 Nr. 9, 9a ErbStG)?",
            "reponse": "„Nur Verwandte können den Pflegefreibetrag bekommen.\u0022 Falsch — begünstigt ist jede Person, die gepflegt hat, auch Nachbarn oder Lebensgefährten ohne Trauschein. „Meine gesetzliche Unterhaltspflicht schließt den Freibetrag aus.\u0022 Falsch — nach BFH II R 37/15 steht eine abstrakte Unterhaltspflicht dem Freibetrag nicht entgegen."
        }
    ],
    "wikidata": [],
    "valid_from": "2009-01-01",
    "valid_to": null,
    "derniere_revision": "2026-09-27",
    "derniere_verification": "2026-09-27",
    "statut_factcheck": "ok",
    "url": "https://nexvyra.de/fakten/pflegefreibetrag-13-erbstg"
}