{
    "slug": "rentenvermaechtnis-jahresversteuerung-23-erbstg",
    "titre": "\u0022Rentenvermächtnis und Erbschaftsteuer (§ 23 ErbStG) – Wahlrecht Sofort- oder Jahresversteuerung, Kapitalwert nach §§ 13–16 BewG, Ablösung\u0022",
    "domaine": "erbrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Wer von Todes wegen eine Rente oder eine andere wiederkehrende Nutzung oder Leistung erwirbt – typisch: Rentenvermächtnis, Nießbrauchs- oder…",
    "resume_court": "Wer von Todes wegen eine **Rente** oder eine andere **wiederkehrende Nutzung oder Leistung** erwirbt – typisch: Rentenvermächtnis, Nießbrauchs- oder Wohnungsrechtsvermächtnis –, versteuert grundsätzlich deren **Kapitalwert** auf einen Schlag (Sofortversteuerung). **§ 23 Abs. 1 ErbStG** gibt dem Erwerber ein **Wahlrecht**: Die Steuer kann *„statt vom Kapitalwert jährlich im voraus von dem Jahreswert entrichtet werden“*. Der **Steuersatz** richtet sich dabei nach § 19 ErbStG für den **gesamten Erwerb einschließlich des Kapitalwerts** – die Jahresversteuerung senkt also nicht die Progression, sondern verteilt die Zahlung über die Laufzeit. Nach **§ 23 Abs. 2 ErbStG** kann die Jahressteuer zum jeweils nächsten Fälligkeitstermin mit ihrem Kapitalwert **abgelöst** werden; der Antrag ist spätestens bis zum Beginn des Vormonats der nächsten Fälligkeit zu stellen. Den Kapitalwert bestimmen **§§ 13–16 BewG**: zeitlich begrenzte Leistungen nach **Anlage 9a BewG**, lebenslängliche nach den jährlich vom **BMF** veröffentlichten Vervielfältigern (§ 14 Abs. 1 BewG), jeweils mit **5,5 %** Rechnungszins. Der Jahreswert einer Nutzung ist auf den **Steuerwert des Wirtschaftsguts geteilt durch 18,6** gedeckelt (§ 16 BewG).",
    "faits": [
        {
            "point": "Rechtsgrundlage Wahlrecht",
            "valeur": "§ 23 ErbStG – Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen [gesetze-im-internet.de]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Erfasste Erwerbe",
            "valeur": "Renten und andere wiederkehrende Nutzungen oder Leistungen [§ 23 Abs. 1 Satz 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Regelfall",
            "valeur": "Steuer vom Kapitalwert (Sofortversteuerung) [§ 23 Abs. 1 Satz 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Wahlweise",
            "valeur": "Steuer jährlich im Voraus vom Jahreswert [§ 23 Abs. 1 Satz 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Steuersatz bei Jahresversteuerung",
            "valeur": "nach § 19 ErbStG für den gesamten Erwerb einschließlich Kapitalwert [§ 23 Abs. 1 Satz 2 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Ablösung der Jahressteuer",
            "valeur": "zum jeweils nächsten Fälligkeitstermin mit ihrem Kapitalwert [§ 23 Abs. 2 Satz 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kapitalwert bei Ablösung",
            "valeur": "nach §§ 13 und 14 BewG im Ablösungszeitpunkt [§ 23 Abs. 2 Satz 2 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Antragsfrist Ablösung",
            "valeur": "spätestens bis zum Beginn des Monats vor dem Monat der nächsten Fälligkeit [§ 23 Abs. 2 Satz 3 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Bewertungsmaßstab allgemein",
            "valeur": "Erster Teil des BewG (allgemeine Bewertungsvorschriften) [§ 12 Abs. 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Zeitlich begrenzte Leistungen",
            "valeur": "Vielfaches des Jahreswerts nach Anlage 9a BewG; bei zusätzlicher Lebenszeitbindung höchstens Wert nach § 14 [§ 13 Abs. 1 BewG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Beispiel-Vervielfältiger Anlage 9a",
            "valeur": "5 Jahre: 4,388 · 10 Jahre: 7,745 · 20 Jahre: 12,279 · mehr als 101 Jahre: 18,600 [Anlage 9a BewG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Immerwährende Leistungen",
            "valeur": "18,6-faches des Jahreswerts [§ 13 Abs. 2 BewG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Leistungen unbestimmter Dauer",
            "valeur": "9,3-faches des Jahreswerts (vorbehaltlich § 14) [§ 13 Abs. 2 BewG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Lebenslängliche Leistungen",
            "valeur": "Vervielfältiger nach Sterbetafel des Statistischen Bundesamtes, vom BMF im BStBl veröffentlicht [§ 14 Abs. 1 BewG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Vervielfältiger für Stichtage 2026",
            "valeur": "BMF-Schreiben vom 21.10.2025 (Sterbetafel 2022/2024) [bundesfinanzministerium.de]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Vervielfältiger für Stichtage ab 01.01.2027",
            "valeur": "BMF-Schreiben vom 22.10.2026 [bundesfinanzministerium.de]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Rechnungszins",
            "valeur": "5,5 %, Mittelwert aus vorschüssiger und nachschüssiger Zahlung [§ 13 Abs. 3, § 14 Abs. 1 Satz 3 BewG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Jahreswert einer Geldsumme",
            "valeur": "5,5 %, wenn kein anderer Wert feststeht [§ 15 Abs. 1 BewG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Sachleistungen (Wohnung, Kost)",
            "valeur": "übliche Mittelpreise des Verbrauchsorts [§ 15 Abs. 2 BewG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Deckelung Jahreswert einer Nutzung",
            "valeur": "höchstens Steuerwert des Wirtschaftsguts ÷ 18,6 [§ 16 BewG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Vorzeitiger Wegfall durch Tod",
            "valeur": "Berichtigung nach tatsächlicher Laufzeit auf Antrag, gestaffelt nach Alter (z. B. über 60 bis 65 Jahre: nicht mehr als 7 Jahre) [§ 14 Abs. 2 BewG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Abzug beim belasteten Erben",
            "valeur": "Vermächtnisverbindlichkeit als Nachlassverbindlichkeit [§ 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Steuersätze Steuerklasse I/II/III bis 300.000 €",
            "valeur": "11 % / 20 % / 30 % [§ 19 Abs. 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Freibeträge 2026",
            "valeur": "Ehegatte/Lebenspartner 500.000 €, Kinder 400.000 €, Enkel 200.000 €, Steuerklasse II und übrige Steuerklasse III je 20.000 € [§ 16 Abs. 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "§ 23 ErbStG – Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__23.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 25 ErbStG – (weggefallen)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__25.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 3 ErbStG – Erwerb von Todes wegen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__3.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 10 ErbStG – Steuerpflichtiger Erwerb",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__10.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 12 ErbStG – Bewertung",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__12.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 14 ErbStG – Berücksichtigung früherer Erwerbe",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__14.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 15 ErbStG – Steuerklassen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__15.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 16 ErbStG – Freibeträge",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__16.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 19 ErbStG – Steuersätze",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__19.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 13 BewG – Kapitalwert von wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bewg/__13.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 14 BewG – Lebenslängliche Nutzungen und Leistungen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bewg/__14.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 15 BewG – Jahreswert von Nutzungen und Leistungen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bewg/__15.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 16 BewG – Begrenzung des Jahreswerts von Nutzungen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bewg/__16.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Anlage 9a BewG – Kapitalwert einer zeitlich beschränkten Nutzung oder Leistung",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bewg/anlage_9a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF-Schreiben vom 21.10.2025 – Bewertung einer lebenslänglichen Nutzung oder Leistung für Stichtage ab 1. Januar 2026",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Erbschaft_Schenkungsteuerrecht/2025-10-21-bewert-lebensl-nutzung-leistung-1-1-26.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF-Schreiben (Übersicht, u. a. Schreiben vom 22.10.2026 für Stichtage ab 1. Januar 2027)",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Service/Publikationen/BMF_Schreiben/bmf_schreiben.html",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt \u0022Rentenvermächtnis und Erbschaftsteuer (§ 23 ErbStG) – Wahlrecht Sofort- oder Jahresversteuerung, Kapitalwert nach §§ 13–16 BewG, Ablösung\u0022?",
            "reponse": "Wer von Todes wegen eine Rente oder eine andere wiederkehrende Nutzung oder Leistung erwirbt – typisch: Rentenvermächtnis, Nießbrauchs- oder Wohnungsrechtsvermächtnis –, versteuert grundsätzlich deren Kapitalwert auf einen Schlag (Sofortversteuerung). § 23 Abs. 1 ErbStG gibt dem Erwerber ein Wahlrecht: Die Steuer kann *„statt vom Kapitalwert jährlich im voraus von dem Jahreswert entrichtet werden“*."
        },
        {
            "question": "Für wen gilt \u0022Rentenvermächtnis und Erbschaftsteuer (§ 23 ErbStG)?",
            "reponse": "§ 23 ErbStG gilt für alle Erwerbe nach dem ErbStG, also für Erwerbe von Todes wegen (§ 3 ErbStG) ebenso wie für Schenkungen unter Lebenden. Im Erbrecht sind die wichtigsten Anwendungsfälle: Rentenvermächtnis (§§ 2147 ff. BGB): Der Erblasser verpflichtet den Erben, einer Person monatlich oder jährlich einen festen Betrag zu zahlen – zeitlich begrenzt oder lebenslang."
        },
        {
            "question": "Gibt es Ausnahmen bei \u0022Rentenvermächtnis und Erbschaftsteuer (§ 23 ErbStG)?",
            "reponse": "Keine Progressionsentlastung. Der Steuersatz bemisst sich nach dem Gesamterwerb einschließlich Kapitalwert (§ 23 Abs. 1 Satz 2 ErbStG). Wer auf eine niedrigere Tarifstufe hofft, wird enttäuscht. Wahlrecht nur für wiederkehrende Leistungen. Einmalzahlungen, auch in Raten, und der übrige Erwerb (Geld, Immobilien) werden immer sofort besteuert. Berichtigung bei frühem Tod nur bei Sofortversteuerung relevant. § 14 Abs."
        },
        {
            "question": "Welche häufigen Fehler gibt es bei \u0022Rentenvermächtnis und Erbschaftsteuer (§ 23 ErbStG)?",
            "reponse": "„Mit der Jahresversteuerung zahle ich einen niedrigeren Steuersatz.“ Falsch – § 23 Abs. 1 Satz 2 ErbStG ordnet ausdrücklich den Satz für den gesamten Erwerb einschließlich Kapitalwert an. „Die Rente wird mit der Summe aller Zahlungen bewertet.“ Nein – maßgeblich ist der abgezinste Kapitalwert nach §§ 13, 14 BewG."
        },
        {
            "question": "Wie sieht ein Praxisbeispiel für \u0022Rentenvermächtnis und Erbschaftsteuer (§ 23 ErbStG) aus?",
            "reponse": "*Konstruierter Fall mit frei gewählten Werten; Kosten und Pauschalen nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG bleiben außer Betracht.* Die Erblasserin vermacht ihrer Nichte (Steuerklasse II, § 15 Abs. 1 ErbStG) 200.000 € Bargeld und eine auf 10 Jahre befristete Rente von 12.000 € jährlich, zahlbar durch den Erben. Kapitalwert der Rente. 12.000 € × 7,745 (Anlage 9a BewG, 10 Jahre) = 92.940 €. Gesamterwerb."
        }
    ],
    "wikidata": [],
    "valid_from": "1974-01-01",
    "valid_to": null,
    "derniere_revision": "2026-11-08",
    "derniere_verification": "2026-11-08",
    "statut_factcheck": "ok",
    "url": "https://nexvyra.de/fakten/rentenvermaechtnis-jahresversteuerung-23-erbstg"
}