{
    "slug": "stundung-erbschaftsteuer-28-erbstg",
    "titre": "Stundung der Erbschaftsteuer (§ 28 ErbStG) – sieben Jahre für Betriebsvermögen, zehn Jahre für Wohnimmobilien, Zinsen nach §§ 234, 238 AO",
    "domaine": "erbrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Wer erbt, muss die Erbschaftsteuer grundsätzlich aus eigenen Mitteln zahlen – auch wenn der Nachlass fast nur aus einem Betrieb oder einer Immobilie besteht.",
    "resume_court": "Wer erbt, muss die Erbschaftsteuer grundsätzlich aus eigenen Mitteln zahlen – auch wenn der Nachlass fast nur aus einem Betrieb oder einer Immobilie besteht. Für genau diese Fälle enthält **§ 28 ErbStG** einen **Rechtsanspruch auf Stundung**, und zwar in zwei Varianten. Bei **begünstigtem Betriebsvermögen** im Sinne des § 13b Abs. 2 ErbStG ist die darauf entfallende Erbschaftsteuer auf Antrag **bis zu sieben Jahre** zu stunden (§ 28 Abs. 1 S. 1 ErbStG). Gehört zum Erwerb **zu Wohnzwecken genutzter Grundbesitz**, ist die darauf entfallende Steuer auf Antrag **bis zu zehn Jahre** zu stunden – aber nur, **soweit der Erwerber die Steuer nur durch Veräußerung dieses Vermögens aufbringen kann** (§ 28 Abs. 3 S. 1 ErbStG).\n\nDer entscheidende Unterschied zur allgemeinen Stundung nach **§ 222 AO** liegt im Wortlaut: § 28 ErbStG sagt „**ist … zu stunden**\u0022. Liegen die Voraussetzungen vor, besteht ein **gebundener Anspruch**, kein Ermessen des Finanzamts – und anders als bei § 222 AO ist eine **Sicherheitsleistung nicht vorgesehen**. § 222 AO bleibt daneben ausdrücklich unberührt (§ 28 Abs. 1 S. 4, Abs. 3 S. 4 ErbStG), kann also zusätzlich greifen.\n\nDer zweite entscheidende Punkt ist die **Verzinsung**, und hier unterscheiden sich die beiden Absätze fundamental. Bei **§ 28 Abs. 3 ErbStG** (Wohnimmobilie) werden bei **Erwerben von Todes wegen keine Zinsen** erhoben – die Stundung ist über volle zehn Jahre **zinslos** (§ 28 Abs. 3 S. 3 ErbStG). Bei **§ 28 Abs. 1 ErbStG** (Betriebsvermögen) ist dagegen **nur der erste Jahresbetrag zinslos**; ab dem zweiten Jahr nach der Steuerfestsetzung gelten **§§ 234, 238 AO** (§ 28 Abs. 1 S. 2, 3 ErbStG). Der Zinssatz beträgt dort **0,5 % pro Monat = 6 % pro Jahr** (§ 238 Abs. 1 S. 1 AO). Die 2022 eingeführte Absenkung auf 0,15 % pro Monat (1,8 % p. a.) gilt **ausschließlich für Nachzahlungs- und Erstattungszinsen nach § 233a AO** (§ 238 Abs. 1a AO) und **nicht** für Stundungszinsen – das ist der häufigste Rechenfehler in diesem Bereich.\n\nBeide Stundungen enden **vorzeitig**, wenn ihr Zweck entfällt: bei Abs. 1, sobald der Erwerber den Betrieb oder den Anteil daran **überträgt oder aufgibt** oder gegen die Lohnsummen- bzw. Behaltensregelungen des § 13a Abs. 3, 6 ErbStG verstößt (§ 28 Abs. 1 S. 5, 8 ErbStG); bei Abs. 3, soweit der Grundbesitz **auf Dritte übergeht** oder **dauerhaft keinen Wohnzwecken mehr dienen soll** (§ 28 Abs. 3 S. 2 ErbStG).",
    "faits": [
        {
            "point": "Rechtsgrundlage",
            "valeur": "§ 28 ErbStG – Stundung [gesetze-im-internet.de]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Rechtsnatur",
            "valeur": "gebundener Anspruch („ist … zu stunden\u0022), kein Ermessen – anders als § 222 AO",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Antrag",
            "valeur": "erforderlich in beiden Varianten (§ 28 Abs. 1 S. 1, Abs. 3 S. 1 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Sicherheitsleistung",
            "valeur": "in § 28 ErbStG nicht vorgesehen (anders § 222 S. 2 AO)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Gegenstand",
            "valeur": "begünstigtes Vermögen i. S. d. § 13b Abs. 2 ErbStG (Nettowert nach Abzug des Verwaltungsvermögens)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Erwerbsart",
            "valeur": "nur Erwerb von Todes wegen – Schenkungen sind von Abs. 1 nicht erfasst",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Dauer",
            "valeur": "bis zu sieben Jahre (§ 28 Abs. 1 S. 1 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Fälligkeit 1. Jahresbetrag",
            "valeur": "ein Jahr nach der Festsetzung der Steuer, bis dahin zinslos (§ 28 Abs. 1 S. 2 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Zinsen ab Jahr 2",
            "valeur": "§§ 234, 238 AO ab dem zweiten Jahr nach der Festsetzung (§ 28 Abs. 1 S. 3 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Ende der Stundung",
            "valeur": "Verstoß gegen § 13a Abs. 3 (Lohnsumme) oder § 13a Abs. 6 (Behaltensfrist); Übertragung oder Aufgabe des Betriebs bzw. Anteils (§ 28 Abs. 1 S. 5, 8 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Keine Stundung",
            "valeur": "für die Steuer, die wegen eines Verstoßes gegen § 13a Abs. 3 oder Abs. 6 zu entrichten ist (§ 28 Abs. 1 S. 7 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Optionsverschonung",
            "valeur": "bei Antrag nach § 13a Abs. 10 oder § 28a Abs. 1 ist § 13a Abs. 10 entsprechend anzuwenden (§ 28 Abs. 1 S. 6 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Stiftungen/Vereine",
            "valeur": "Abs. 1 gilt entsprechend in den Fällen des § 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG (Ersatzerbschaftsteuer) – § 28 Abs. 2 ErbStG",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Gegenstand",
            "valeur": "Grundbesitz, der zu Wohnzwecken genutzt wird (§ 28 Abs. 3 S. 1 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Erwerbsart",
            "valeur": "Erbschaft und Schenkung – zinslos aber nur bei Erwerben von Todes wegen (§ 28 Abs. 3 S. 3 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Dauer",
            "valeur": "bis zu zehn Jahre (§ 28 Abs. 3 S. 1 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kernvoraussetzung",
            "valeur": "Erwerber kann die Steuer nur durch Veräußerung dieses Vermögens aufbringen",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Umfang",
            "valeur": "„soweit\u0022 – also ggf. Teilstundung",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Zinsen",
            "valeur": "keine Zinsen bei Erwerben von Todes wegen (§ 28 Abs. 3 S. 3 ErbStG); bei Schenkungen gelten §§ 234, 238 AO uneingeschränkt",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Ende der Stundung",
            "valeur": "soweit der Grundbesitz auf Dritte übergeht oder dauerhaft keinen Wohnzwecken mehr dienen soll (§ 28 Abs. 3 S. 2 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Drittstaaten-Grundbesitz",
            "valeur": "Stundung nur, wenn und solange der Drittstaat völkervertraglich zur Amtshilfe bei Auskunft (OECD-Standard, § 4 Abs. 2 Nr. 2 i. V. m. Abs. 4 S. 1 StAbwG) und bei der Beitreibung (Art. 27 OECD-MA 2017) verpflichtet ist (§ 28 Abs. 3 S. 5 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Drittstaaten-Liste",
            "valeur": "BMF veröffentlicht eine Liste der qualifizierenden Drittstaaten im Bundessteuerblatt Teil I (§ 28 Abs. 3 S. 6 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Stundungszinsen",
            "valeur": "0,5 % pro Monat = 6 % pro Jahr (§ 238 Abs. 1 S. 1 AO)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Nicht anwendbar",
            "valeur": "der abgesenkte Satz von 0,15 %/Monat (1,8 % p. a.) gilt nur für § 233a AO (§ 238 Abs. 1a AO), nicht für Stundungszinsen",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Berechnung",
            "valeur": "nur volle Monate; angefangene Monate bleiben außer Ansatz (§ 238 Abs. 1 S. 2 AO); Abrundung des zu verzinsenden Betrags auf den nächsten durch 50 € teilbaren Betrag (§ 238 Abs. 2 AO)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Zinsverzicht",
            "valeur": "ganz oder teilweise möglich, wenn die Erhebung unbillig wäre (§ 234 Abs. 2 AO)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "§ 222 AO",
            "valeur": "Ermessensstundung bei erheblicher Härte, in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung; bleibt neben § 28 ErbStG unberührt",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "§ 28a Abs. 3 ErbStG",
            "valeur": "Stundung bis zu sechs Monaten für die nach der Verschonungsbedarfsprüfung verbleibende Steuer (Erwerbe über 26 Mio. €)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "§§ 163, 227 AO",
            "valeur": "Billigkeitserlass – nicht Stundung, sondern endgültiger Verzicht",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "§ 2331a BGB",
            "valeur": "Stundung des Pflichtteils – rein zivilrechtlich, nichts mit § 28 ErbStG zu tun",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Freibeträge 2026",
            "valeur": "Ehegatte/eingetragener Lebenspartner 500.000 €, Kind 400.000 €, Enkel 200.000 € (§ 16 Abs. 1 ErbStG)",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "§ 28 ErbStG – Stundung",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__28.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 28a ErbStG – Verschonungsbedarfsprüfung",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__28a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 13a ErbStG – Steuerbefreiung für Betriebsvermögen (Verschonungsabschlag 85 %, Lohnsummenfrist, Behaltensfrist)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__13a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 13b ErbStG – Begünstigtes Vermögen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__13b.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 13d ErbStG – Steuerbefreiung für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__13d.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 13 ErbStG – Steuerbefreiungen (Familienheim, Abs. 1 Nr. 4b, 4c)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__13.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 16 ErbStG – Freibeträge",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__16.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 19 ErbStG – Steuersätze",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__19.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 9 ErbStG – Entstehung der Steuer",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__9.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 1 ErbStG – Steuerpflichtige Vorgänge (Abs. 1 Nr. 4 Ersatzerbschaftsteuer)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__1.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 37 ErbStG – Anwendung des Gesetzes (Abs. 12, 16, 21)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__37.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 222 AO – Stundung",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__222.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 234 AO – Stundungszinsen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__234.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 238 AO – Höhe und Berechnung der Zinsen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__238.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 233a AO – Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__233a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 163 AO – Abweichende Festsetzung von Steuern aus Billigkeitsgründen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__163.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 227 AO – Erlass",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__227.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 4 StAbwG – Steueroasen-Abwehrgesetz (Abs. 2 Nr. 2, Abs. 4 S. 1 – OECD-Auskunftsstandard)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/stabwg/__4.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 2331a BGB – Stundung des Pflichtteils (Abgrenzung)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__2331a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF – Erbschaft- und Schenkungsteuer",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Steuerarten/Erbschaft_und_Schenkungsteuer/erbschaft_schenkungsteuer.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF – Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch",
            "url": "https://esth.bundesfinanzministerium.de/",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BVerfG, Beschluss vom 08.07.2021 – 1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17 (Verfassungswidrigkeit des Zinssatzes, beschränkt auf § 233a AO)",
            "url": "https://www.bundesverfassungsgericht.de/SharedDocs/Entscheidungen/DE/2021/07/rs20210708_1bvr223714.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "FG Berlin-Brandenburg, Beschluss vom 26.03.2025 – 14 V 14157/24 (Darlegung der Stundungsbedürftigkeit nach § 28 Abs. 3 ErbStG; nur über Sekundärquelle verifiziert)",
            "url": "https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=FG%20Berlin-Brandenburg\u0026Datum=26.03.2025\u0026Aktenzeichen=14%20V%2014157/24",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt Stundung der Erbschaftsteuer (§ 28 ErbStG) – sieben Jahre für Betriebsvermögen, zehn Jahre für Wohnimmobilien, Zinsen nach §§ 234, 238 AO?",
            "reponse": "Wer erbt, muss die Erbschaftsteuer grundsätzlich aus eigenen Mitteln zahlen – auch wenn der Nachlass fast nur aus einem Betrieb oder einer Immobilie besteht. Für genau diese Fälle enthält § 28 ErbStG einen Rechtsanspruch auf Stundung, und zwar in zwei Varianten. Bei begünstigtem Betriebsvermögen im Sinne des § 13b Abs."
        },
        {
            "question": "Für wen gilt Stundung der Erbschaftsteuer (§ 28 ErbStG)?",
            "reponse": "§ 28 ErbStG gilt für die deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuer, soweit deutsche Steuerpflicht besteht (§ 2 ErbStG). Absatz 1 erfasst ausschließlich Erwerbe von Todes wegen; Absatz 3 erfasst Erwerbe von Todes wegen und Schenkungen, gewährt die Zinsfreiheit aber nur bei Erwerben von Todes wegen. Für Grundbesitz in Drittstaaten gilt die zusätzliche Voraussetzung des § 28 Abs. 3 S. 5 ErbStG (Erwerbe ab 01.01.2025)."
        },
        {
            "question": "Gibt es Ausnahmen bei Stundung der Erbschaftsteuer (§ 28 ErbStG)?",
            "reponse": "Keine Stundung nach Abs. 1 für die Nachsteuer aus einem Verstoß gegen § 13a Abs. 3 oder Abs. 6 ErbStG (§ 28 Abs. 1 S. 7 ErbStG). Keine Stundung nach Abs. 1 bei Schenkungen von Betriebsvermögen – nur § 222 AO. Keine Stundung nach Abs. 3, soweit die Steuer aus anderem Erwerbsvermögen, aus eigenem Vermögen oder durch zumutbare Kreditaufnahme aufgebracht werden kann. Keine Zinsfreiheit nach Abs."
        },
        {
            "question": "Welche häufigen Fehler gibt es bei Stundung der Erbschaftsteuer (§ 28 ErbStG)?",
            "reponse": "Zinssatz 1,8 % statt 6 % angenommen. Der abgesenkte Satz des § 238 Abs. 1a AO gilt nur für § 233a AO. Stundungszinsen nach § 234 AO liegen bei 0,5 % pro Monat. Abs. 1 auf Schenkungen angewandt. § 28 Abs. 1 S. 1 ErbStG setzt einen Erwerb von Todes wegen voraus. Angenommen, die Stundung nach Abs. 1 sei durchgehend zinslos. Zinslos ist nur der erste Jahresbetrag. Angenommen, die Stundung nach Abs. 3 sei stets zinslos."
        },
        {
            "question": "Wie sieht ein Praxisbeispiel für Stundung der Erbschaftsteuer (§ 28 ErbStG) aus?",
            "reponse": "Der Erblasser stirbt am 15. Februar 2026. Alleinerbin ist seine Tochter. Der Nachlass besteht aus einem vermieteten Mehrfamilienhaus (Grundbesitzwert 900.000 €) und einem Girokonto mit 20.000 €. Weiteres eigenes Vermögen hat die Tochter nicht; das Haus ist unbelastet. Steuerberechnung. Nach dem 10-%-Abschlag des § 13d ErbStG sind vom Grundbesitzwert 810.000 € anzusetzen."
        }
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    "derniere_revision": "2026-09-19",
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