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  "slug": "unterbeteiligung-gmbh-anteil-besteuerung",
  "title": "Unterbeteiligung an einem GmbH-Anteil – Besteuerung und keine gesonderte Feststellung (BFH VIII R 33/24)",
  "topic_area": "steuerrecht",
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  "attribution": "Nexvyra (https://nexvyra.de, Wikidata Q139919900)",
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    "Q320108",
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    "Q702415"
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  "summary": "Bei einer Unterbeteiligung an einem GmbH-Anteil beteiligt der Anteilseigner (Hauptbeteiligter) einen Dritten schuldrechtlich am Ergebnis seines Geschäftsanteils, ohne dass der Unterbeteiligte Gesellschafter der GmbH wird.",
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  "facts": [
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      "claim": "Verfahrensrechtliche Leitentscheidung: BFH, Urteil v. 19.05.2026 – VIII R 33/24, ECLI:DE:BFH:2026:U.190526.VIIIR33.24.0",
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    {
      "claim": "Einkünfte des typisch Unterbeteiligten: Einkünfte aus Kapitalvermögen nach § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG",
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      "value": "Einkünfte aus Kapitalvermögen nach § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG",
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    {
      "claim": "Einkünfte des Hauptbeteiligten (typische Unterbeteiligung): § 20 Abs. 1 Nr. 1 i. V. m. § 20 Abs. 5 Satz 1 EStG",
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    {
      "claim": "Einkünfte des atypisch Unterbeteiligten: eigene Kapitalerträge i. S. v. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG gemäß § 20 Abs. 5 Satz 2 EStG",
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    {
      "claim": "Zurechnung bei atypischer Unterbeteiligung: Teil des Anteils des Hauptbeteiligten entsprechend der Unterbeteiligungsquote nach § 39 Abs. 2 Nr. 1 AO",
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    {
      "claim": "Grund für die Ablehnung der Feststellung: Es fehlt an gemeinschaftlichen Einkünften i. S. v. § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO",
      "label": "Grund für die Ablehnung der Feststellung",
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    {
      "claim": "Verfahrensgrundsatz: Mehrstufige Steuerverwaltungsverfahren bedürfen einer ausdrücklichen gesetzlichen Regelung; die Rechtsgrundlage kann nicht durch allgemeine Zweckmäßigkeitserwägungen ersetzt werden",
      "label": "Verfahrensgrundsatz",
      "value": "Mehrstufige Steuerverwaltungsverfahren bedürfen einer ausdrücklichen gesetzlichen Regelung; die Rechtsgrundlage kann nicht durch allgemeine Zweckmäßigkeitserwägungen ersetzt werden",
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    {
      "claim": "Analogie zu § 179 Abs. 2 Satz 3 AO: ausgeschlossen – keine Regelungslücke, kein Haupt-Feststellungsverfahren auf Ebene der GmbH",
      "label": "Analogie zu § 179 Abs. 2 Satz 3 AO",
      "value": "ausgeschlossen – keine Regelungslücke, kein Haupt-Feststellungsverfahren auf Ebene der GmbH",
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    {
      "claim": "Feststellung nach § 180 Abs. 2 AO: ausgeschlossen – § 1 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2, jeweils i. V. m. Abs. 3 der V zu § 180 Abs. 2 AO, nicht erfüllt",
      "label": "Feststellung nach § 180 Abs. 2 AO",
      "value": "ausgeschlossen – § 1 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2, jeweils i. V. m. Abs. 3 der V zu § 180 Abs. 2 AO, nicht erfüllt",
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    {
      "claim": "Folge für das Verfahren: Entscheidung unmittelbar bei der Veranlagung der (potentiellen) Feststellungsbeteiligten",
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    {
      "claim": "Anrechnung der Kapitalertragsteuer: keine Anrechnung, wenn die Bescheinigung nach § 45a Abs. 2 oder Abs. 3 EStG nicht vorgelegt wird",
      "label": "Anrechnung der Kapitalertragsteuer",
      "value": "keine Anrechnung, wenn die Bescheinigung nach § 45a Abs. 2 oder Abs. 3 EStG nicht vorgelegt wird",
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    {
      "claim": "Aussteller der Steuerbescheinigung: in den Fällen des § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG der Schuldner der Kapitalerträge, also die ausschüttende GmbH",
      "label": "Aussteller der Steuerbescheinigung",
      "value": "in den Fällen des § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG der Schuldner der Kapitalerträge, also die ausschüttende GmbH",
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    {
      "claim": "Vorinstanz: FG Hamburg, Urteil v. 19.09.2024 – 6 K 112/23, EFG 2025, 145",
      "label": "Vorinstanz",
      "value": "FG Hamburg, Urteil v. 19.09.2024 – 6 K 112/23, EFG 2025, 145",
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    {
      "claim": "Verfahrensausgang: Revision des Klägers als unbegründet zurückgewiesen",
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