{
  "slug": "verlustausgleich-tierzucht-15-abs-4-estg",
  "title": "Verlustausgleichsverbot für gewerbliche Tierzucht und Tierhaltung (§ 15 Abs. 4 EStG) – Vieheinheitengrenzen, beschränkter Verlustvortrag und Definitiveffekt",
  "topic_area": "steuerrecht",
  "topic_label": "Steuerrecht",
  "language": "de",
  "legal_status": "in_force",
  "valid_from": "2013-06-30",
  "valid_to": null,
  "last_reviewed": "2026-09-03",
  "factcheck_status": "ok",
  "authority_level": "A",
  "license": "CC-BY-4.0",
  "license_url": "https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/deed.de",
  "attribution": "Nexvyra (https://nexvyra.de, Wikidata Q139919900)",
  "wikidata_subjects": [
    "Q1308205",
    "Q2516977",
    "Q80962",
    "Q728646",
    "Q702415"
  ],
  "summary": "Verluste aus **gewerblicher** Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung dürfen nach § 15 Abs. 4 Satz 1 EStG **weder mit anderen Einkünften aus Gewerbebetrieb noch mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten** ausgeglichen werden; auch ein…",
  "urls": {
    "html": "https://nexvyra.de/fakten/verlustausgleich-tierzucht-15-abs-4-estg.html",
    "markdown": "https://nexvyra.de/fakten/verlustausgleich-tierzucht-15-abs-4-estg.md",
    "json": "https://nexvyra.de/fakten/verlustausgleich-tierzucht-15-abs-4-estg.json"
  },
  "sources": [
    {
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "authority": "A"
    },
    {
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__13.html",
      "authority": "A"
    },
    {
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__13b.html",
      "authority": "A"
    },
    {
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__10d.html",
      "authority": "A"
    },
    {
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__52.html",
      "authority": "A"
    },
    {
      "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bewg/__241.html",
      "authority": "A"
    },
    {
      "url": "https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidung/entscheidungen-online/detail/STRE202610158/",
      "authority": "A"
    },
    {
      "url": "https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidung/entscheidungen-online/detail/pdf/STRE202610158?type=1646225765",
      "authority": "A"
    }
  ],
  "facts": [
    {
      "claim": "Rechtsgrundlage: § 15 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG",
      "label": "Rechtsgrundlage",
      "value": "§ 15 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "gesetze-im-internet.de, § 15 EStG",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Verbotener Ausgleich: weder mit anderen Einkünften aus Gewerbebetrieb noch mit Einkünften anderer Einkunftsarten; kein Abzug nach § 10d EStG",
      "label": "Verbotener Ausgleich",
      "value": "weder mit anderen Einkünften aus Gewerbebetrieb noch mit Einkünften anderer Einkunftsarten; kein Abzug nach § 10d EStG",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "§ 15 Abs. 4 Satz 1 EStG",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Zulässige Verrechnung: nur mit Gewinnen desselben Steuerpflichtigen aus gewerblicher Tierzucht/Tierhaltung – im unmittelbar vorangegangenen und in den folgenden Wirtschaftsjahren",
      "label": "Zulässige Verrechnung",
      "value": "nur mit Gewinnen desselben Steuerpflichtigen aus gewerblicher Tierzucht/Tierhaltung – im unmittelbar vorangegangenen und in den folgenden Wirtschaftsjahren",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "§ 15 Abs. 4 Satz 2 EStG",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Verfahren: gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags; § 10d Abs. 4 EStG gilt entsprechend",
      "label": "Verfahren",
      "value": "gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags; § 10d Abs. 4 EStG gilt entsprechend",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "§ 15 Abs. 4 Satz 2 Halbsatz 2 EStG",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Abgrenzung gewerblich / landwirtschaftlich: über die Vieheinheitengrenzen des § 13 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG; Umrechnung der Tierbestände nach dem Futterbedarf",
      "label": "Abgrenzung gewerblich / landwirtschaftlich",
      "value": "über die Vieheinheitengrenzen des § 13 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG; Umrechnung der Tierbestände nach dem Futterbedarf",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 und 3 EStG",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Vieheinheitenstaffel: erste 20 ha: max. 10 VE/ha · nächste 10 ha: max. 7 VE/ha · nächste 20 ha: max. 6 VE/ha · nächste 50 ha: max. 3 VE/ha · weitere Fläche: max. 1,5 VE/ha",
      "label": "Vieheinheitenstaffel",
      "value": "erste 20 ha: max. 10 VE/ha · nächste 10 ha: max. 7 VE/ha · nächste 20 ha: max. 6 VE/ha · nächste 50 ha: max. 3 VE/ha · weitere Fläche: max. 1,5 VE/ha",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Ergänzende Bewertungsvorschrift: § 241 Abs. 2 bis 5 BewG ist anzuwenden (Zweige des Tierbestands, Reihenfolge der Zuordnung)",
      "label": "Ergänzende Bewertungsvorschrift",
      "value": "§ 241 Abs. 2 bis 5 BewG ist anzuwenden (Zweige des Tierbestands, Reihenfolge der Zuordnung)",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Satz 4 EStG",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Gemeinschaftliche Tierhaltung: bleibt unter den Voraussetzungen des § 13b EStG landwirtschaftlich (u. a. hauptberufliche Land- und Forstwirte, Übertragung von Vieheinheiten, Entfernung höchstens 40 km)",
      "label": "Gemeinschaftliche Tierhaltung",
      "value": "bleibt unter den Voraussetzungen des § 13b EStG landwirtschaftlich (u. a. hauptberufliche Land- und Forstwirte, Übertragung von Vieheinheiten, Entfernung höchstens 40 km)",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Satz 5 i. V. m. § 13b Abs. 1 EStG",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Zweck der Norm: Lenkungszweck: Schutz der traditionellen, mit der Bodenwirtschaft verbundenen Tierzucht und Tierhaltung vor dem Wettbewerb einer industriell betriebenen Tierproduktion",
      "label": "Zweck der Norm",
      "value": "Lenkungszweck: Schutz der traditionellen, mit der Bodenwirtschaft verbundenen Tierzucht und Tierhaltung vor dem Wettbewerb einer industriell betriebenen Tierproduktion",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "BFH, Urteil v. 11.06.2026 – VI R 29/24, Rz II.2.b, st. Rspr.",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Verfassungsmäßigkeit: bejaht; die Ungleichbehandlung ist nur am Willkürverbot zu messen und gerechtfertigt",
      "label": "Verfassungsmäßigkeit",
      "value": "bejaht; die Ungleichbehandlung ist nur am Willkürverbot zu messen und gerechtfertigt",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "BFH, Urteil v. 11.06.2026 – VI R 29/24, Leitsatz 1 und Rz II.3.a",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Definitiveffekt: auch der endgültige Verfall nicht genutzter Verluste gebietet keine „Umqualifizierung\" in unbeschränkt ausgleichsfähige Verluste",
      "label": "Definitiveffekt",
      "value": "auch der endgültige Verfall nicht genutzter Verluste gebietet keine „Umqualifizierung\" in unbeschränkt ausgleichsfähige Verluste",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "BFH, Urteil v. 11.06.2026 – VI R 29/24, Leitsatz 2 und Rz II.4.b",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Kein Mindestmaß an Verlustverrechnung: aus Art. 3 Abs. 1 GG und dem Leistungsfähigkeitsprinzip folgt kein absolutes Mindestmaß der Verlustverrechnung",
      "label": "Kein Mindestmaß an Verlustverrechnung",
      "value": "aus Art. 3 Abs. 1 GG und dem Leistungsfähigkeitsprinzip folgt kein absolutes Mindestmaß der Verlustverrechnung",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "BVerfG, Beschluss v. 23.07.2025 – 2 BvL 19/14, Rz 115 ff., zitiert in BFH VI R 29/24, Rz II.4.b bb",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Kein Eigentumsschutz des Abzugspotenzials: nicht nutzbares Verlustabzugspotenzial ist keine von Art. 14 Abs. 1 GG geschützte vermögenswerte Rechtsposition",
      "label": "Kein Eigentumsschutz des Abzugspotenzials",
      "value": "nicht nutzbares Verlustabzugspotenzial ist keine von Art. 14 Abs. 1 GG geschützte vermögenswerte Rechtsposition",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "BVerfG, Beschluss v. 23.07.2025 – 2 BvL 19/14, Rz 106",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Vorlage an das BVerfG: scheidet aus (Art. 100 Abs. 1 GG)",
      "label": "Vorlage an das BVerfG",
      "value": "scheidet aus (Art. 100 Abs. 1 GG)",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "BFH, Urteil v. 11.06.2026 – VI R 29/24, Rz II.5",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Zuständiges Verfahren: über die Ausgleichsfähigkeit wird bei der Einkommensteuerveranlagung entschieden, nicht im Feststellungsverfahren der Mitunternehmerschaft",
      "label": "Zuständiges Verfahren",
      "value": "über die Ausgleichsfähigkeit wird bei der Einkommensteuerveranlagung entschieden, nicht im Feststellungsverfahren der Mitunternehmerschaft",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "BFH, Urteil v. 11.06.2026 – VI R 29/24, Rz II.1.a",
      "last_verified": "2026-09-03"
    },
    {
      "claim": "Zum Vergleich: allgemeiner Verlustvortrag: § 10d Abs. 2 EStG – bis 1 Mio. € (2 Mio. € bei Zusammenveranlagung) unbeschränkt, darüber bis zu 70 %",
      "label": "Zum Vergleich: allgemeiner Verlustvortrag",
      "value": "§ 10d Abs. 2 EStG – bis 1 Mio. € (2 Mio. € bei Zusammenveranlagung) unbeschränkt, darüber bis zu 70 %",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__15.html",
      "source_authority": "A",
      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "§ 10d Abs. 2 Satz 1 und 2 EStG; § 52 Abs. 18b Satz 3 EStG",
      "last_verified": "2026-09-03"
    }
  ],
  "generated_at": "2026-09-04T14:16:39Z"
}