{
    "slug": "versorgungsfreibetrag-17-erbstg",
    "titre": "Besonderer Versorgungsfreibetrag (§ 17 ErbStG) – 256.000 € für Ehegatten, altersgestaffelt für Kinder, Kürzung um steuerfreie Hinterbliebenenbezüge",
    "domaine": "erbrecht",
    "statut_juridique": "in_force",
    "niveau_autorite": "A",
    "description": "Neben dem persönlichen Freibetrag nach § 16 ErbStG erhalten der überlebende Ehegatte und der überlebende eingetragene Lebenspartner einen besonderen…",
    "resume_court": "Neben dem persönlichen Freibetrag nach § 16 ErbStG erhalten der **überlebende Ehegatte und der überlebende eingetragene Lebenspartner** einen **besonderen Versorgungsfreibetrag von 256.000 €** (§ 17 Abs. 1 ErbStG). **Kinder** (Steuerklasse I Nr. 2, also auch Stief- und Adoptivkinder) erhalten bei **Erwerben von Todes wegen** einen altersabhängigen Versorgungsfreibetrag zwischen **52.000 €** (bis 5 Jahre) und **10.300 €** (über 20 Jahre bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres); ab dem 27. Geburtstag entfällt er (§ 17 Abs. 2 ErbStG). Der Freibetrag wird **gekürzt um den Kapitalwert** der Hinterbliebenenbezüge, die **nicht der Erbschaftsteuer unterliegen** und dem Hinterbliebenen aus Anlass des Todes zustehen — typischerweise die gesetzliche Witwen-/Witwerrente, die Beamten-Hinterbliebenenversorgung oder Renten aus berufsständischen Versorgungswerken bzw. die Halbwaisen-/Waisenrente beim Kind. Der Kapitalwert wird beim Ehegatten nach **§ 14 BewG** (lebenslange Leistung; Vervielfältiger laut BMF-Schreiben vom 21.10.2025 für Stichtage ab 1.1.2026) und beim Kind nach **§ 13 Abs. 1 BewG** (zeitlich begrenzte Leistung, Anlage 9a BewG) ermittelt. Erreicht der Kapitalwert 256.000 €, bleibt vom Versorgungsfreibetrag **nichts** übrig. Auch **Einmalzahlungen** steuerfreier Versorgungsleistungen mindern den Freibetrag (BFH, Urteil vom 02.07.1997 – II R 43/94).",
    "faits": [
        {
            "point": "Rechtsgrundlage",
            "valeur": "§ 17 ErbStG [gesetze-im-internet.de]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Ehegatte / eingetragener Lebenspartner",
            "valeur": "256.000 € [§ 17 Abs. 1 Satz 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kind bis 5 Jahre",
            "valeur": "52.000 € [§ 17 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kind über 5 bis 10 Jahre",
            "valeur": "41.000 € [§ 17 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kind über 10 bis 15 Jahre",
            "valeur": "30.700 € [§ 17 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kind über 15 bis 20 Jahre",
            "valeur": "20.500 € [§ 17 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kind über 20 Jahre bis Vollendung des 27. Lebensjahres",
            "valeur": "10.300 € [§ 17 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Begünstigte Kinder",
            "valeur": "Kinder im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2 (§ 15 Abs. 1 ErbStG) — Kinder und Stiefkinder; Enkel nicht",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Anwendungsbereich Kinder",
            "valeur": "Nur Erwerbe von Todes wegen, nicht Schenkungen [§ 17 Abs. 2 Satz 1 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Verhältnis zu § 16 ErbStG",
            "valeur": "Zusätzlich („neben\u0022) zum persönlichen Freibetrag — 2026: Ehegatte 500.000 €, Kind 400.000 € [§ 16 Abs. 1 Nr. 1, 2 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kürzung beim Ehegatten",
            "valeur": "Um den nach § 14 BewG ermittelten Kapitalwert der nicht erbschaftsteuerpflichtigen Versorgungsbezüge [§ 17 Abs. 1 Satz 2 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Kürzung beim Kind",
            "valeur": "Um den nach § 13 Abs. 1 BewG ermittelten Kapitalwert, ausgehend von der am Stichtag voraussichtlichen Dauer der Bezüge [§ 17 Abs. 2 Satz 2, 3 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Vervielfältiger lebenslange Leistung",
            "valeur": "BMF-Schreiben vom 21.10.2025 (GZ IV D 4 - S 3104/00002/013/003), Stichtage ab 01.01.2026, Sterbetafel 2022/2024; z. B. Frau, 65 Jahre: 12,583",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Rechenzins",
            "valeur": "5,5 % (§ 13 Abs. 1, § 14 Abs. 1 BewG)",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Einmalzahlungen",
            "valeur": "Mindern den Freibetrag ebenfalls, wenn sie steuerfreie Versorgungsleistungen sind [BFH II R 43/94, BStBl II 1997, 623]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Beschränkte Steuerpflicht",
            "valeur": "Freibetrag nur, wenn Ansässigkeitsstaat von Erblasser oder Erwerber Amtshilfe nach OECD-Standard leistet [§ 17 Abs. 3 ErbStG, Fassung JStG 2024; anwendbar auf Erwerbe nach dem 31.12.2024, § 37 Abs. 22 ErbStG]",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "point": "Lebenspartner gleichgestellt",
            "valeur": "Seit JStG 2010 für Erwerbe nach dem 13.12.2010 [§ 37 Abs. 4 ErbStG]; Anlass: BVerfG, Beschluss vom 21.07.2010 – 1 BvR 611/07",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "titre": "§ 17 ErbStG – Besonderer Versorgungsfreibetrag",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__17.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 16 ErbStG – Freibeträge",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__16.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 15 ErbStG – Steuerklassen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__15.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 3 ErbStG – Erwerb von Todes wegen (Abs. 1 Nr. 4)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__3.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 10 ErbStG – Steuerpflichtiger Erwerb (Abrundung)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__10.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 19 ErbStG – Steuersätze",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__19.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 37 ErbStG – Anwendung des Gesetzes (Abs. 4, 13, 22)",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__37.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 13 BewG – Kapitalwert zeitlich beschränkter Leistungen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bewg/__13.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "§ 14 BewG – Lebenslängliche Nutzungen und Leistungen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bewg/__14.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "Anlage 9a BewG – Vervielfältiger zeitlich beschränkter Leistungen",
            "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/bewg/anlage_9a.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BMF-Schreiben vom 21.10.2025 – Vervielfältiger für Bewertungsstichtage ab 1. Januar 2026",
            "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Erbschaft_Schenkungsteuerrecht/2025-10-21-bewert-lebensl-nutzung-leistung-1-1-26.html",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, Urteil vom 02.07.1997 – II R 43/94, BStBl II 1997, 623 (Kürzung auch um Einmalzahlungen)",
            "url": "https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH\u0026Datum=02.07.1997\u0026Aktenzeichen=II+R+43/94",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BFH, Urteil vom 13.12.1989 – II R 23/85, BStBl II 1990, 322 (Hinterbliebenenbezüge beim herrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer steuerpflichtig)",
            "url": "https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH\u0026Datum=13.12.1989\u0026Aktenzeichen=II+R+23/85",
            "autorite": "A"
        },
        {
            "titre": "BVerfG, Beschluss vom 21.07.2010 – 1 BvR 611/07 (Gleichstellung eingetragener Lebenspartner)",
            "url": "https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BVerfG\u0026Datum=21.07.2010\u0026Aktenzeichen=1+BvR+611/07",
            "autorite": "A"
        }
    ],
    "faq": [
        {
            "question": "Was regelt Besonderer Versorgungsfreibetrag (§ 17 ErbStG) – 256.000 € für Ehegatten, altersgestaffelt für Kinder, Kürzung um steuerfreie Hinterbliebenenbezüge?",
            "reponse": "Neben dem persönlichen Freibetrag nach § 16 ErbStG erhalten der überlebende Ehegatte und der überlebende eingetragene Lebenspartner einen besonderen Versorgungsfreibetrag von 256.000 € (§ 17 Abs. 1 ErbStG). Kinder (Steuerklasse I Nr. 2, also auch Stief- und Adoptivkinder) erhalten bei Erwerben von Todes wegen einen altersabhängigen Versorgungsfreibetrag zwischen 52.000 € (bis 5 Jahre) und 10.300 € (über 20 Jahre bis…"
        },
        {
            "question": "Welche häufigen Fehler gibt es bei Besonderer Versorgungsfreibetrag (§ 17 ErbStG)?",
            "reponse": "„Der Versorgungsfreibetrag ersetzt den persönlichen Freibetrag.\u0022 Falsch — er kommt zusätzlich zu den 500.000 € (Ehegatte) bzw. 400.000 € (Kind) nach § 16 ErbStG hinzu. „Die Witwenrente wird mit dem Monatsbetrag abgezogen.\u0022 Falsch — abgezogen wird der Kapitalwert (Jahreswert × Vervielfältiger), der schnell sechsstellig wird."
        }
    ],
    "wikidata": [],
    "valid_from": "2009-01-01",
    "valid_to": null,
    "derniere_revision": "2026-10-04",
    "derniere_verification": "2026-10-04",
    "statut_factcheck": "ok",
    "url": "https://nexvyra.de/fakten/versorgungsfreibetrag-17-erbstg"
}