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  "slug": "versorgungsfreibetrag-19-abs-2-estg",
  "title": "Versorgungsfreibetrag und Zuschlag nach § 19 Abs. 2 EStG – Kohortentabelle, Jahr des Versorgungsbeginns und interne Teilung im Versorgungsausgleich",
  "topic_area": "steuerrecht",
  "topic_label": "Steuerrecht",
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  "last_reviewed": "2026-09-05",
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  "attribution": "Nexvyra (https://nexvyra.de, Wikidata Q139919900)",
  "wikidata_subjects": [
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    "Q2518248",
    "Q1308205",
    "Q1248021",
    "Q702415"
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  "summary": "Von Versorgungsbezügen – vor allem Beamtenpensionen, Witwen- und Waisengeld sowie Betriebsrenten aus einer Direktzusage – bleiben nach § 19 Abs. 2 Satz 1 EStG ein prozentual ermittelter, auf einen Höchstbetrag begrenzter…",
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  "facts": [
    {
      "claim": "Was steuerfrei bleibt: ein nach einem Prozentsatz ermittelter, auf einen Höchstbetrag begrenzter Betrag (Versorgungsfreibetrag) und ein Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag",
      "label": "Was steuerfrei bleibt",
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      "inline_source_label": "§ 19 Abs. 2 Satz 1 EStG",
      "last_verified": "2026-09-05"
    },
    {
      "claim": "Versorgungsbezüge (öffentlicher Dienst): Ruhegehalt, Witwen- oder Waisengeld, Unterhaltsbeitrag oder gleichartiger Bezug aufgrund beamtenrechtlicher oder entsprechender gesetzlicher Vorschriften",
      "label": "Versorgungsbezüge (öffentlicher Dienst)",
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    },
    {
      "claim": "Versorgungsbezüge (übrige Fälle): Bezüge und Vorteile aus früheren Dienstleistungen wegen Erreichens einer Altersgrenze, verminderter Erwerbsfähigkeit oder Hinterbliebenenbezüge",
      "label": "Versorgungsbezüge (übrige Fälle)",
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    {
      "claim": "Altersgrenze außerhalb des öffentlichen Dienstes: Bezüge wegen Erreichens einer Altersgrenze gelten erst als Versorgungsbezüge ab Vollendung des 63. Lebensjahres, bei Schwerbehinderung ab Vollendung des 60. Lebensjahres",
      "label": "Altersgrenze außerhalb des öffentlichen Dienstes",
      "value": "Bezüge wegen Erreichens einer Altersgrenze gelten erst als Versorgungsbezüge ab Vollendung des 63. Lebensjahres, bei Schwerbehinderung ab Vollendung des 60. Lebensjahres",
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    {
      "claim": "Maßgebliches Bezugsjahr: das Jahr des Versorgungsbeginns",
      "label": "Maßgebliches Bezugsjahr",
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    {
      "claim": "Kohorte „bis 2005“: 40,0 % der Versorgungsbezüge, Höchstbetrag 3.000 €, Zuschlag 900 €",
      "label": "Kohorte „bis 2005“",
      "value": "40,0 % der Versorgungsbezüge, Höchstbetrag 3.000 €, Zuschlag 900 €",
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    {
      "claim": "Kohorte 2016: 22,4 %, Höchstbetrag 1.680 €, Zuschlag 504 €",
      "label": "Kohorte 2016",
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    {
      "claim": "Kohorte 2025: 13,2 %, Höchstbetrag 990 €, Zuschlag 297 €",
      "label": "Kohorte 2025",
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    {
      "claim": "Kohorte 2026: 12,8 %, Höchstbetrag 960 €, Zuschlag 288 €",
      "label": "Kohorte 2026",
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    {
      "claim": "Kohorte 2027: 12,4 %, Höchstbetrag 930 €, Zuschlag 279 €",
      "label": "Kohorte 2027",
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    {
      "claim": "Ende der Abschmelzung: Versorgungsbeginn 2058: 0,0 %, Höchstbetrag 0 €, Zuschlag 0 €",
      "label": "Ende der Abschmelzung",
      "value": "Versorgungsbeginn 2058: 0,0 %, Höchstbetrag 0 €, Zuschlag 0 €",
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    {
      "claim": "Schrittweite der Abschmelzung: bis Kohorte 2022 in Schritten von 0,8 Prozentpunkten, ab Kohorte 2023 in Schritten von 0,4 Prozentpunkten",
      "label": "Schrittweite der Abschmelzung",
      "value": "bis Kohorte 2022 in Schritten von 0,8 Prozentpunkten, ab Kohorte 2023 in Schritten von 0,4 Prozentpunkten",
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    {
      "claim": "Bemessungsgrundlage bei Versorgungsbeginn vor 2005: das Zwölffache des Versorgungsbezugs für Januar 2005 zuzüglich voraussichtlicher Sonderzahlungen mit Rechtsanspruch",
      "label": "Bemessungsgrundlage bei Versorgungsbeginn vor 2005",
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    {
      "claim": "Bemessungsgrundlage bei Versorgungsbeginn ab 2005: das Zwölffache des Versorgungsbezugs für den ersten vollen Monat zuzüglich voraussichtlicher Sonderzahlungen mit Rechtsanspruch",
      "label": "Bemessungsgrundlage bei Versorgungsbeginn ab 2005",
      "value": "das Zwölffache des Versorgungsbezugs für den ersten vollen Monat zuzüglich voraussichtlicher Sonderzahlungen mit Rechtsanspruch",
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    {
      "claim": "Deckelung des Zuschlags: nur bis zur Höhe der um den Versorgungsfreibetrag geminderten Bemessungsgrundlage",
      "label": "Deckelung des Zuschlags",
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      "inline_source_label": "§ 19 Abs. 2 Satz 5 EStG",
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    {
      "claim": "Mehrere Versorgungsbezüge: Höchstbetrag und Zuschlag insgesamt nach dem Jahr des Beginns des ersten Versorgungsbezugs",
      "label": "Mehrere Versorgungsbezüge",
      "value": "Höchstbetrag und Zuschlag insgesamt nach dem Jahr des Beginns des ersten Versorgungsbezugs",
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    {
      "claim": "Hinterbliebenenbezug nach Versorgungsbezug: Prozentsatz, Höchstbetrag und Zuschlag nach dem Jahr des Beginns des Versorgungsbezugs",
      "label": "Hinterbliebenenbezug nach Versorgungsbezug",
      "value": "Prozentsatz, Höchstbetrag und Zuschlag nach dem Jahr des Beginns des Versorgungsbezugs",
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      "inline_source_label": "§ 19 Abs. 2 Satz 7 EStG",
      "last_verified": "2026-09-05"
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    {
      "claim": "Festschreibung: die berechneten Beträge gelten für die gesamte Laufzeit des Versorgungsbezugs; regelmäßige Anpassungen lösen keine Neuberechnung aus",
      "label": "Festschreibung",
      "value": "die berechneten Beträge gelten für die gesamte Laufzeit des Versorgungsbezugs; regelmäßige Anpassungen lösen keine Neuberechnung aus",
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      "inline_source_label": "§ 19 Abs. 2 Sätze 8 und 9 EStG",
      "last_verified": "2026-09-05"
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    {
      "claim": "Neuberechnung ausnahmsweise: wenn sich der Versorgungsbezug wegen Anrechnungs-, Ruhens-, Erhöhungs- oder Kürzungsregelungen erhöht oder vermindert",
      "label": "Neuberechnung ausnahmsweise",
      "value": "wenn sich der Versorgungsbezug wegen Anrechnungs-, Ruhens-, Erhöhungs- oder Kürzungsregelungen erhöht oder vermindert",
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      "inline_source_label": "§ 19 Abs. 2 Satz 10 EStG",
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    {
      "claim": "Zwölftelung: für jeden vollen Kalendermonat ohne Versorgungsbezüge ermäßigen sich Freibetrag und Zuschlag um je ein Zwölftel",
      "label": "Zwölftelung",
      "value": "für jeden vollen Kalendermonat ohne Versorgungsbezüge ermäßigen sich Freibetrag und Zuschlag um je ein Zwölftel",
      "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__19.html",
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      "inline_source_label": "§ 19 Abs. 2 Satz 12 EStG",
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    {
      "claim": "Werbungskosten-Pauschbetrag: 102 € statt 1.230 € Arbeitnehmer-Pauschbetrag, soweit es sich um Versorgungsbezüge handelt",
      "label": "Werbungskosten-Pauschbetrag",
      "value": "102 € statt 1.230 € Arbeitnehmer-Pauschbetrag, soweit es sich um Versorgungsbezüge handelt",
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      "inline_source_label": "§ 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. b EStG",
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    },
    {
      "claim": "Altersentlastungsbetrag: Versorgungsbezüge im Sinne des § 19 Abs. 2 EStG bleiben bei der Bemessung außer Betracht",
      "label": "Altersentlastungsbetrag",
      "value": "Versorgungsbezüge im Sinne des § 19 Abs. 2 EStG bleiben bei der Bemessung außer Betracht",
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      "inline_source_label": "§ 24a Satz 2 Nr. 1 EStG",
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    },
    {
      "claim": "Interne Teilung im Versorgungsausgleich: maßgeblich ist das Jahr, in dem der Anspruch bei der ausgleichsberechtigten Person entstanden ist",
      "label": "Interne Teilung im Versorgungsausgleich",
      "value": "maßgeblich ist das Jahr, in dem der Anspruch bei der ausgleichsberechtigten Person entstanden ist",
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      "inline_source_label": "BFH, Urteil v. 24.06.2026 – VI R 19/24, Leitsatz",
      "last_verified": "2026-09-05"
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    {
      "claim": "Aktenzeichen und ECLI der Leitentscheidung: VI R 19/24, ECLI:DE:BFH:2026:U.240626.VIR19.24.0, Vorinstanz Hessisches FG v. 05.06.2024 – 4 K 1272/23",
      "label": "Aktenzeichen und ECLI der Leitentscheidung",
      "value": "VI R 19/24, ECLI:DE:BFH:2026:U.240626.VIR19.24.0, Vorinstanz Hessisches FG v. 05.06.2024 – 4 K 1272/23",
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      "confidence": "high",
      "inline_source_label": "BFH-Volltext",
      "last_verified": "2026-09-05"
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  "generated_at": "2026-09-06T14:15:56Z"
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