{ "slug": "verspaetungszuschlag-152-ao", "title": "Verspätungszuschlag nach § 152 AO – Ermessensfestsetzung, gebundene Festsetzung, Höhe und Höchstbetrag", "topic_area": "steuerrecht", "topic_label": "Steuerrecht", "language": "de", "legal_status": "in_force", "valid_from": "2019-01-01", "valid_to": null, "last_reviewed": "2026-09-04", "factcheck_status": "ok", "authority_level": "A", "license": "CC-BY-4.0", "license_url": "https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/deed.de", "attribution": "Nexvyra (https://nexvyra.de, Wikidata Q139919900)", "wikidata_subjects": [ "Q2518334", "Q320108", "Q164278", "Q702415" ], "summary": "Der Verspätungszuschlag ist eine steuerliche Nebenleistung nach § 3 Abs. 4 Nr. 2 AO, die die verspätete oder unterbliebene Abgabe einer Steuererklärung sanktioniert.", "urls": { "html": "https://nexvyra.de/fakten/verspaetungszuschlag-152-ao.html", "markdown": "https://nexvyra.de/fakten/verspaetungszuschlag-152-ao.md", "json": "https://nexvyra.de/fakten/verspaetungszuschlag-152-ao.json" }, "sources": [ { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__149.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__109.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__3.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__5.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__240.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__347.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/aoeg_1977/art_97__36.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/fgo/__102.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__18.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__25.html", "authority": "A" }, { "url": "https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidung/entscheidungen-online/detail/STRE202610161/", "authority": "A" } ], "facts": [ { "claim": "Rechtsnatur: steuerliche Nebenleistung", "label": "Rechtsnatur", "value": "steuerliche Nebenleistung", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 3 Abs. 4 Nr. 2 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Anknüpfungspunkt: Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung wird nicht oder nicht fristgemäß erfüllt", "label": "Anknüpfungspunkt", "value": "Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung wird nicht oder nicht fristgemäß erfüllt", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 1 Satz 1 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Grundfall: Ermessensentscheidung („kann festgesetzt werden“)", "label": "Grundfall", "value": "Ermessensentscheidung („kann festgesetzt werden“)", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 1 Satz 1 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Absehen bei Entschuldbarkeit: zwingend, wenn der Erklärungspflichtige die Entschuldbarkeit glaubhaft macht; Verschulden von Vertreter oder Erfüllungsgehilfe wird zugerechnet", "label": "Absehen bei Entschuldbarkeit", "value": "zwingend, wenn der Erklärungspflichtige die Entschuldbarkeit glaubhaft macht; Verschulden von Vertreter oder Erfüllungsgehilfe wird zugerechnet", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 1 Satz 2 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Gebundene Festsetzung: Jahres- oder Stichtagserklärung nicht binnen 14 Monaten nach Ablauf des Kalenderjahres bzw. nach dem Besteuerungszeitpunkt abgegeben", "label": "Gebundene Festsetzung", "value": "Jahres- oder Stichtagserklärung nicht binnen 14 Monaten nach Ablauf des Kalenderjahres bzw. nach dem Besteuerungszeitpunkt abgegeben", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 2 Nr. 1 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Gebundene Festsetzung, Land- und Forstwirtschaft: in den Fällen des § 149 Abs. 2 Satz 2 AO: 19 Monate", "label": "Gebundene Festsetzung, Land- und Forstwirtschaft", "value": "in den Fällen des § 149 Abs. 2 Satz 2 AO: 19 Monate", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 2 Nr. 2 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Gebundene Festsetzung nach Vorabanforderung: Erklärung nicht bis zu dem in der Anordnung nach § 149 Abs. 4 AO bestimmten Zeitpunkt abgegeben", "label": "Gebundene Festsetzung nach Vorabanforderung", "value": "Erklärung nicht bis zu dem in der Anordnung nach § 149 Abs. 4 AO bestimmten Zeitpunkt abgegeben", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 2 Nr. 3 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Ausnahmen von der Pflichtfestsetzung: Fristverlängerung nach § 109 AO (auch rückwirkend); Steuer auf null Euro oder negativ; festgesetzte Steuer übersteigt Vorauszahlungen und anzurechnende Steuerabzugsbeträge nicht; bestimmte Anmeldungen", "label": "Ausnahmen von der Pflichtfestsetzung", "value": "Fristverlängerung nach § 109 AO (auch rückwirkend); Steuer auf null Euro oder negativ; festgesetzte Steuer übersteigt Vorauszahlungen und anzurechnende Steuerabzugsbeträge nicht; bestimmte Anmeldungen", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 3 Nr. 1 bis 4 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Ausgenommene Anmeldungen: jährlich abzugebende Lohnsteueranmeldungen, Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung nach § 48 Abs. 2 UStDV, jährliche Versicherungsteuer- und Feuerschutzsteueranmeldungen, Erklärungen nach § 95 MinStG", "label": "Ausgenommene Anmeldungen", "value": "jährlich abzugebende Lohnsteueranmeldungen, Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung nach § 48 Abs. 2 UStDV, jährliche Versicherungsteuer- und Feuerschutzsteueranmeldungen, Erklärungen nach § 95 MinStG", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 3 Nr. 4 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Höhe, allgemeine Regel: 0,25 Prozent der festgesetzten Steuer je angefangenem Monat, mindestens 10 Euro je angefangenem Monat", "label": "Höhe, allgemeine Regel", "value": "0,25 Prozent der festgesetzten Steuer je angefangenem Monat, mindestens 10 Euro je angefangenem Monat", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 5 Satz 1 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Höhe, Jahres- und Stichtagserklärungen: 0,25 Prozent der um festgesetzte Vorauszahlungen und anzurechnende Steuerabzugsbeträge verminderten festgesetzten Steuer je angefangenem Monat, mindestens 25 Euro je angefangenem Monat", "label": "Höhe, Jahres- und Stichtagserklärungen", "value": "0,25 Prozent der um festgesetzte Vorauszahlungen und anzurechnende Steuerabzugsbeträge verminderten festgesetzten Steuer je angefangenem Monat, mindestens 25 Euro je angefangenem Monat", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 5 Satz 2 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Höhe, Feststellungs-, Messbetrags- und Zerlegungserklärungen: 25 Euro je angefangenem Monat", "label": "Höhe, Feststellungs-, Messbetrags- und Zerlegungserklärungen", "value": "25 Euro je angefangenem Monat", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 6 Satz 2 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Höhe, gesondert festzustellende ESt-/KSt-pflichtige Einkünfte: 0,0625 Prozent der positiven Summe der festgestellten Einkünfte je angefangenem Monat, mindestens 25 Euro", "label": "Höhe, gesondert festzustellende ESt-/KSt-pflichtige Einkünfte", "value": "0,0625 Prozent der positiven Summe der festgestellten Einkünfte je angefangenem Monat, mindestens 25 Euro", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 7 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Rundung und Höchstbetrag: auf volle Euro abrunden, höchstens 25.000 Euro", "label": "Rundung und Höchstbetrag", "value": "auf volle Euro abrunden, höchstens 25.000 Euro", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 10 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Berechnungsende bei Nichtabgabe: Ablauf des Tages, an dem die erstmalige Festsetzung der Steuer wirksam wird", "label": "Berechnungsende bei Nichtabgabe", "value": "Ablauf des Tages, an dem die erstmalige Festsetzung der Steuer wirksam wird", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 152 Abs. 9 Satz 1 AO", "last_verified": "2026-09-04" }, { "claim": "Mehrere Erklärungspflichtige: Auswahl im Ermessen der Finanzbehörde; 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Ergänzung der Erwägungen bis zum Abschluss der Tatsacheninstanz möglich", "label": "Gerichtliche Kontrolldichte", "value": "nur Prüfung auf Ermessensüberschreitung und Ermessensfehlgebrauch; Ergänzung der Erwägungen bis zum Abschluss der Tatsacheninstanz möglich", "source_url": "https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html", "source_authority": "A", "confidence": "high", "inline_source_label": "§ 102 Satz 1 und 2 FGO", "last_verified": "2026-09-04" } ], "generated_at": "2026-09-05T12:32:16Z" }