Häusliches Arbeitszimmer 2026 – Steuerregelung nach § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG

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Kernfakten

Was ein „häusliches Arbeitszimmer" steuerlich ist

Ein häusliches Arbeitszimmer ist nach der Definition des BMF-Schreibens vom 15. August 2023 (LStH 2026, Anhang 19 I, Rn. 3) ein Raum, der nach seiner Lage, Funktion und Ausstattung in die häusliche Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden ist, vorwiegend der Erledigung gedanklicher, schriftlicher, verwaltungstechnischer oder organisatorischer Arbeiten dient und ausschließlich oder nahezu ausschließlich zu betrieblichen und/oder beruflichen Zwecken genutzt wird. Eine untergeordnete private Mitbenutzung von weniger als 10 % ist unschädlich. Eine bloße Arbeitsecke im Wohnzimmer, ein Durchgangsraum oder der Küchentisch sind kein Arbeitszimmer im Sinne dieser Vorschrift – für solche Konstellationen kommt nur die Tagespauschale nach Nr. 6c in Betracht. Räume, die ihrer Ausstattung nach einer betrieblichen Nutzung dienen (z. B. Werkstatt, Praxis, Lager mit Kundenverkehr), gelten ebenfalls nicht als häusliches Arbeitszimmer; ihre Aufwendungen sind ohne Begrenzung als Betriebsausgaben abziehbar.

„Mittelpunkt der gesamten Betätigung" – das einzige Tor zum Abzug

Seit dem Jahressteuergesetz 2022 ist der Abzug nur noch möglich, wenn das häusliche Arbeitszimmer den qualitativen Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen bildet. Maßgeblich ist nach ständiger BFH-Rechtsprechung (vgl. LStH 2026, Anhang 19 I, Rn. 9 ff.) der inhaltliche Schwerpunkt der Tätigkeit, nicht der zeitliche Umfang. Klassische Fallgruppen mit Mittelpunkt im Arbeitszimmer sind etwa freiberufliche Übersetzer, schriftstellerisch oder programmierend Tätige im Vollzeit-Homeoffice oder Steuerberater mit ausschließlich häuslicher Kanzlei. Bei gemischten Tätigkeiten (z. B. Außendienst plus häusliche Vor- und Nachbereitung, Lehrkräfte mit Unterricht plus häuslicher Unterrichtsvorbereitung) liegt der Mittelpunkt regelmäßig nicht im Arbeitszimmer – ein voller Abzug der Raumkosten scheidet dann aus, möglich bleibt aber die Tagespauschale nach Nr. 6c. Das frühere Kriterium „kein anderer Arbeitsplatz verfügbar" ist seit 2023 entfallen; es entscheidet allein der Mittelpunkt.

Wahlrecht: tatsächliche Kosten oder Jahrespauschale 1.260 €

Liegen die Voraussetzungen vor, hat der Steuerpflichtige ein Wahlrecht (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 2 und 3 EStG): Er kann entweder die auf das Arbeitszimmer entfallenden tatsächlichen Aufwendungen ansetzen – also den auf die Arbeitszimmerfläche entfallenden Anteil von Miete bzw. Gebäude-AfA, Schuldzinsen, Grundsteuer, Gebäudeversicherung, Strom, Heizung, Wasser, Reinigung, Renovierung – oder pauschal 1.260 € pro Wirtschafts- bzw. Kalenderjahr abziehen. Die Wahl muss für ein Wirtschafts-/Kalenderjahr einheitlich ausgeübt werden; ein unterjähriger Wechsel ist nicht zulässig. Die Jahrespauschale ist insbesondere für Mieter mit kleinem Arbeitszimmer oder bei geringen Nebenkosten häufig die einfachere Variante – sie spart die Flächen­berechnung (Anteil Arbeitszimmer ÷ Wohnfläche × Gesamtkosten) und die Belegaufbewahrung. Wer höhere tatsächliche Kosten hat (z. B. Eigentümer mit hoher AfA, große Räume in teurer Lage), fährt mit dem Einzelnachweis besser.

Jahrespauschale ist personenbezogen und teilbar

Die Jahrespauschale von 1.260 € ist personenbezogen anzuwenden (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 4 EStG, LStH 2026 Rn. 17 ff.). Das bedeutet: Nutzen mehrere Personen (z. B. Ehegatten) dasselbe Arbeitszimmer gemeinsam als Mittelpunkt ihrer jeweiligen Tätigkeit, kann jede Person für sich die Pauschale von 1.260 € geltend machen. Umgekehrt steht die Pauschale einer Person, die mehrere häusliche Arbeitszimmer unterhält (z. B. Erst- und Zweitwohnsitz), nur einmal zu. Übt eine Person mehrere Tätigkeiten mit Mittelpunkt im Arbeitszimmer aus, kann die Pauschale ebenfalls nur einmal angesetzt und muss ggf. auf die Tätigkeiten anteilig aufgeteilt werden. Für jeden vollen Kalendermonat, in dem die Mittelpunkts-Voraussetzungen nicht vorliegen, ermäßigt sich die Pauschale um ein Zwölftel (105 €) – beginnt z. B. die freiberufliche Tätigkeit im Mai 2026, sind höchstens 8/12 von 1.260 € = 840 € absetzbar.

Tatsächliche Aufwendungen: Was zählt, was nicht

Beim Einzelnachweis sind grundsätzlich alle auf das Arbeitszimmer entfallenden Aufwendungen abziehbar, also: anteilige Kaltmiete bzw. Gebäude-AfA (2 % linear, bei Baujahr ab 2023: 3 %), Schuldzinsen für Anschaffungs- oder Herstellungsdarlehen, Grundsteuer, Gebäudeversicherungen, Müllgebühren, Strom, Heizung, Wasser, Reinigung, Schornsteinfeger sowie Renovierungskosten des Arbeitszimmers. Die Anteils-Berechnung erfolgt grundsätzlich nach dem Flächenverhältnis (Arbeitszimmer ÷ Gesamtwohnfläche einschließlich Arbeitszimmer). Nicht über die Arbeitszimmer-Regelung abziehbar – sondern als selbständige Posten – sind Arbeitsmittel (Computer, Schreibtisch, Bürostuhl, Regale, Fachliteratur) und Telefon-/Internetkosten. Aufwendungen für Luxusgegenstände (Kunstwerke, hochwertige Teppiche) sind grundsätzlich nicht abziehbar (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG).

Abgrenzung zur Tagespauschale (Homeoffice-Pauschale)

Wer kein häusliches Arbeitszimmer im steuerlichen Sinn hat – sei es, weil keine räumliche Trennung besteht (Arbeitsecke, Küchentisch), sei es, weil das Arbeitszimmer nicht den Mittelpunkt bildet – kann statt der Arbeitszimmer-Regelung die Tagespauschale nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG ansetzen: 6 € pro Kalendertag, an dem überwiegend in der häuslichen Wohnung gearbeitet wird, höchstens 1.260 €/Jahr (= 210 Tage). Für denselben Zeitraum dürfen die Jahrespauschale (Nr. 6b) und die Tagespauschale (Nr. 6c) nicht nebeneinander abgezogen werden (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c Satz 2 EStG, LStH 2026 Rn. 26). Zulässig ist es aber, innerhalb eines Jahres zwischen den Pauschalen zu wechseln, wenn sich die Voraussetzungen ändern (z. B. erst Vollzeit-Homeoffice mit Mittelpunkt, danach Rückkehr ins Büro mit nur tageweisem Homeoffice).

Aufzeichnungspflicht

Für die tatsächlichen Aufwendungen gilt die besondere Aufzeichnungspflicht des § 4 Abs. 7 EStG: Sie müssen einzeln und getrennt von den übrigen Betriebsausgaben aufgezeichnet werden; Belege sind aufzubewahren. Bei Inanspruchnahme der Jahrespauschale entfallen Einzelnachweis und besondere Aufzeichnungspflicht – ausreichend ist der Nachweis, dass das Arbeitszimmer dem Grunde nach steuerlich anerkannt ist und den Mittelpunkt bildet (Grundriss, Fotos, Tätigkeitsbeschreibung). Die Eintragung erfolgt bei Arbeitnehmern in der Anlage N, bei Selbständigen in der Gewinnermittlung (EÜR, Bilanz).

Geltungsbereich

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Ausnahmen

Wird beim nächsten Themen-Review durch den zuständigen Agenten ergänzt.

Häufige Fehler

Wird beim nächsten Themen-Review durch den zuständigen Agenten ergänzt.

Beispiel

Wird beim nächsten Themen-Review durch den zuständigen Agenten ergänzt.

Quellen

• Gesetzestext § 4 EStG – Gewinnbegriff im Allgemeinen, Absatz 5 Satz 1 Nummer 6b (häusliches Arbeitszimmer / Jahrespauschale) und Nummer 6c (Tagespauschale): gesetze-im-internet.de/estg/__4 A
• Gesetzestext § 9 EStG – Werbungskosten, Absatz 5 mit Verweis auf § 4 Abs. 5 Nr. 6b und 6c EStG: gesetze-im-internet.de/estg/__9 A
• BMF – Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2026, Anhang 19 I (BMF-Schreiben vom 15.08.2023, IV C 6 – S 2145/19/10006 :027, ertragsteuerliche Beurteilung der häuslichen Wohnung): LStH 2026 Anhang 19 I B
• BMF – Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2026, Anhang 19 I – Inhaltsverzeichnis Häusliches Arbeitszimmer / Homeoffice: LStH 2026 Anhang 19 Inhalt B