Umsatzsteuer 2026 – Regelsatz 19 %, ermäßigter Satz 7 % und Nullsatz
Status: in KraftKernfakten
| Punkt | Wert |
|---|---|
| Regelsteuersatz | 19 % [§ 12 Abs. 1 UStG] |
| Ermäßigter Steuersatz | 7 % [§ 12 Abs. 2 UStG] |
| Nullsatz (0 %) | bestimmte Photovoltaikanlagen [§ 12 Abs. 3 UStG] |
| Speisen in der Gastronomie ab 01.01.2026 | 7 %, dauerhaft [§ 12 Abs. 2 Nr. 15 UStG] |
| Getränke in der Gastronomie | weiterhin 19 % [§ 12 Abs. 1 UStG] |
| Rechtsgrundlage | Umsatzsteuergesetz (UStG), § 12 |
| Einführung Gastronomie-Ermäßigung | Steueränderungsgesetz 2025 (Bundesrat 19.12.2025) |
Geltungsbereich
Der Regelsatz von 19 % ist der Auffangtatbestand: Er gilt für alle steuerbaren Umsätze, soweit nicht ausdrücklich ein ermäßigter Satz oder der Nullsatz greift. Der ermäßigte Satz von 7 % ist abschließend in § 12 Abs. 2 UStG und der dazugehörigen Anlage 2 geregelt. Er gilt unter anderem für die meisten Lebensmittel (Anlage 2 zu § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG), Bücher, Zeitungen und E-Books, den öffentlichen Personennahverkehr, Eintrittskarten für Theater, Konzerte und Museen, die kurzfristige Beherbergung (§ 12 Abs. 2 Nr. 11 UStG) sowie seit dem 1. Januar 2026 für Speisen in der Gastronomie (§ 12 Abs. 2 Nr. 15 UStG).
Der Nullsatz für Photovoltaikanlagen
Seit 2023 gilt für die Lieferung und Installation kleiner Photovoltaikanlagen ein Steuersatz von 0 % (§ 12 Abs. 3 UStG). Voraussetzung ist im Regelfall, dass die Anlage auf oder in der Nähe von Wohngebäuden, öffentlichen oder dem Gemeinwohl dienenden Gebäuden installiert wird. Dadurch entfällt für private Betreiber faktisch die Umsatzsteuerbelastung beim Anlagenkauf, ohne dass sie zur Regelbesteuerung optieren müssen.
Gastronomie ab 2026: 7 % auf Speisen, 19 % auf Getränke
Mit dem Steueränderungsgesetz 2025 (Zustimmung des Bundesrates am 19. Dezember 2025) wurde der ermäßigte Steuersatz von 7 % auf Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen für Speisen zum 1. Januar 2026 dauerhaft eingeführt (§ 12 Abs. 2 Nr. 15 UStG). Begünstigt sind nicht nur klassische Restaurants, sondern auch Bäckereien, Metzgereien, Caterer sowie die Kita-, Schul- und Krankenhausverpflegung. Getränke sind ausdrücklich ausgenommen und unterliegen weiterhin dem Regelsatz von 19 %.
Häufige Fehler / Missverständnisse
- „Mehrwertsteuer und Umsatzsteuer sind verschiedene Steuern." Nein – „Mehrwertsteuer" ist nur die umgangssprachliche Bezeichnung für die Umsatzsteuer nach dem UStG.
- „Auf alle Lebensmittel gelten 7 %." Nicht ausnahmslos: Einige Produkte folgen eigenen Zuordnungen; maßgeblich ist die Anlage 2 zum UStG bzw. § 12 Abs. 2 Nr. 15 UStG.
- „In der Gastronomie gelten ab 2026 generell 7 %." Nur auf Speisen. Getränke bleiben bei 19 %, sodass gemischte Rechnungen aufzuteilen sind.
Beispiel
Ein Restaurantgast bestellt 2026 ein Essen für 20 € (netto) und ein Glas Limonade für 4 € (netto). Auf die Speise fallen 7 % Umsatzsteuer an (1,40 €), auf das Getränk 19 % (0,76 €). Die Rechnung weist beide Steuersätze getrennt aus.
Quellen
- § 12 UStG – Steuersätze (Primärquelle): https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__12.html
- Umsatzsteuergesetz (UStG), Volltext: https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/BJNR119530979.html
- BMF – Die wichtigsten steuerlichen Änderungen 2026: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/das-aendert-sich-2026.html
- Bundesregierung – Entlastungen für Pendler und Gastronomie (Steueränderungsgesetz): https://www.bundesregierung.de/breg-de/aktuelles/steueraenderungsgesetz-bundesrat-2383684