Einkommensteuer-Grundfreibetrag 2026 (§ 32a EStG) – Höhe, Splitting, Berechnung

Einkommensteuer-Grundfreibetrag 2026 (§ 32a EStG) – Höhe, Splitting, Berechnung

Kurzantwort

Der Grundfreibetrag ist der Teil des zu versteuernden Einkommens, auf den keine Einkommensteuer anfällt. Er entspricht dem steuerlichen Existenzminimum (Art. 1 Abs. 1 GG iVm Art. 20 Abs. 1 GG). Für 2026 beträgt der Grundfreibetrag 12.084 € pro Person (§ 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG). Bei zusammen veranlagten Ehegatten verdoppelt er sich nach dem Splittingverfahren (§ 32a Abs. 5 EStG) auf 24.168 €. Liegt das zu versteuernde Einkommen unter dem Grundfreibetrag, fällt keine Einkommensteuer an; Werbungskosten- und Sonderausgaben-Pauschalen sowie sonstige Freibeträge senken das zu versteuernde Einkommen entsprechend mit.

Kernfakten

Geltungsbereich

Der Grundfreibetrag nach § 32a EStG gilt für alle unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen Personen (§ 1 Abs. 1 EStG) — also Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland. Er wird auf das zu versteuernde Einkommen angewendet, nicht auf das Bruttoeinkommen. Vorher werden abgezogen: Werbungskosten (mindestens Arbeitnehmer-Pauschbetrag 1.230 €), Sonderausgaben (mindestens Pauschbetrag 36 €/72 €), außergewöhnliche Belastungen, Kinderfreibetrag bei Familien. Bei beschränkt Steuerpflichtigen (§ 1 Abs. 4 EStG) gilt der Grundfreibetrag nicht automatisch — sie können auf Antrag fiktiv unbeschränkt behandelt werden (§ 1 Abs. 3 EStG), wenn 90 % ihres Einkommens in Deutschland zu versteuern sind.

Wie der Grundfreibetrag wirkt — Beispielrechnung

Beispiel Single, zu versteuerndes Einkommen 2026: 30.000 €

1. Auf die ersten 12.084 € fällt 0 % Einkommensteuer (Grundfreibetrag)
2. Die nächsten 17.916 € (30.000 − 12.084) werden in der ersten progressiven Tarifzone besteuert
3. Resultierende Einkommensteuer 2026: ca. 3.450 € (ohne Soli, ohne Kirchensteuer)

Beispiel zusammen veranlagte Ehegatten, gemeinsames zvE 2026: 50.000 €

1. Splittingverfahren: 50.000 € / 2 = 25.000 € pro Person
2. Auf die ersten 12.084 € pro Person fällt 0 %
3. Steuer auf 25.000 € (Einzeltarif) × 2 = Gesamtsteuer

Splitting-Vorteil: wirksamer Schutz bei Einkommensgefälle innerhalb der Ehe. Ehegattenverteilung 60.000 €/0 € versus 30.000 €/30.000 € führt im zweiten Fall zu höherer Steuer ohne Splitting — das Splittingverfahren behandelt beide gleich.

Häufige Fehler

• „Der Grundfreibetrag zieht vom Brutto ab." Falsch — er gilt für das zu versteuernde Einkommen nach Abzug aller Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen.
• „Bei mehreren Jobs bekomme ich den Grundfreibetrag mehrfach." Falsch — der Grundfreibetrag gilt einmal pro Person und Jahr. Bei mehreren Steuerklassen (z. B. I + VI bei Zweitjob) wird er nur in der Hauptsteuerklasse berücksichtigt; im Zweitjob wird ohne Grundfreibetrag besteuert (Steuerklasse VI). Ausgleich erfolgt im Einkommensteuerbescheid.
• „Studenten und Rentner haben einen höheren Grundfreibetrag." Falsch — gleicher Grundfreibetrag für alle. Bei Studenten greift häufig zusätzlich der Werbungskostenabzug (z. B. Studiengebühren als Sonderausgaben), bei Rentnern der Versorgungsfreibetrag (§ 19 Abs. 2 EStG).
• „Bei Eheleuten wird der Grundfreibetrag automatisch verdoppelt." Differenziert — nur bei Zusammenveranlagung (§ 26b EStG). Bei Einzelveranlagung (§ 26a EStG) hat jeder Ehegatte nur seinen einfachen Grundfreibetrag.
• „Der Grundfreibetrag ist auch für die Sozialversicherung wirksam." Falsch — Sozialversicherungsbeiträge (KV, PV, RV, ALV) richten sich nach Bruttoeinkommen, nicht nach zu versteuerndem Einkommen. Sie fallen auch unterhalb des Grundfreibetrags an.

Quellen

• § 32a EStG – Einkommensteuertarif: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__32a.html A
• § 26b EStG – Zusammenveranlagung: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__26b.html A
• § 1 EStG – Einkommensteuerpflicht: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__1.html A
• BMF – Einkommensteuerrechner 2026: https://www.bmf-steuerrechner.de/ D
• Bundestag – 15. Existenzminimumbericht (BT-Drs. 20/13550): https://dserver.bundestag.de/btd/20/135/2013550.pdf D
• BVerfG, Beschluss vom 25.09.1992 – 2 BvL 5/91 (Steuerfreies Existenzminimum): https://www.bundesverfassungsgericht.de/SharedDocs/Entscheidungen/DE/1992/09/ls19920925_2bvl000591.html A

Änderungsverlauf

• 2026-06-29: Erstveröffentlichung mit Werten 2026 (Grundfreibetrag 12.084 € Single, 24.168 € Splitting). Quellen § 32a EStG und BVerfG 2 BvL 5/91 verifiziert. | change_type=initial_publication field="topic_lifecycle" new="published" reviewed_by="Andreas Warkentin"

Stand

• Stand: 2026-06-29
• Gültig ab: 2026-01-01
• Status: aktuell
• Quellenautorität: A (EStG, BMF, BVerfG)
• Lizenz: CC BY 4.0