E-Rechnungspflicht § 14 UStG – XRechnung/ZUGFeRD ab 2025
E-Rechnungspflicht § 14 UStG – XRechnung/ZUGFeRD ab 2025
Kurzantwort
Seit dem 1. Januar 2025 sind alle inländischen Unternehmer im B2B-Bereich verpflichtet, elektronische Rechnungen (E-Rechnungen) empfangen zu können (§ 14 Abs. 1 UStG). Eine E-Rechnung ist nach § 14 Abs. 1 Satz 6 UStG eine Rechnung in einem strukturierten elektronischen Format, das der europäischen Norm EN 16931 entspricht — typische Formate: XRechnung und ZUGFeRD ab Version 2.0.1 (im Profil XRechnung oder höher). Für den Versand gelten gestaffelte Übergangsfristen bis spätestens 1. Januar 2028.
Kernfakten
| Punkt | Wert |
|---|---|
| Rechtsgrundlage | § 14, § 14a UStG, § 27 UStG [gesetze-im-internet.de, § 14 UStG] |
| Gesetzliche Verankerung | Wachstumschancengesetz vom 27.03.2024 |
| Empfangspflicht B2B | seit 1. Januar 2025 [§ 14 Abs. 1 UStG] |
| Versandpflicht ab 01.01.2027 | für Unternehmer mit Vorjahresumsatz > 800.000 € [§ 27 Abs. 38 UStG] |
| Versandpflicht ab 01.01.2028 | alle B2B-Unternehmer [§ 27 Abs. 38 UStG] |
| Übergang Papier/PDF bis 31.12.2026 | mit Zustimmung des Empfängers zulässig [§ 27 Abs. 38 UStG] |
| Übergang EDI bis 31.12.2027 | EDI-Formate mit Zustimmung weiter zulässig [§ 27 Abs. 38 UStG] |
| Definition E-Rechnung | strukturiert nach CEN EN 16931 [§ 14 Abs. 1 S. 6 UStG] |
| Zulässige Formate | XRechnung, ZUGFeRD ≥ 2.0.1 (Profil XRECHNUNG/EN16931 oder höher), Peppol-BIS Billing 3.0 |
| Nicht zulässig | PDF-Rechnung ohne eingebettetes XML, JPG-Scan, einfache E-Mail |
| Ausnahmen Pflicht | Kleinbetragsrechnungen bis 250 € brutto (§ 33 UStDV) und Fahrausweise (§ 34 UStDV) [§ 14 Abs. 2 S. 2 UStG] |
| Ausnahme Kleinunternehmer-Versand | Pflicht zur E-Rechnung-Versand entfällt; Empfangspflicht bleibt [§ 27 Abs. 38 S. 6 UStG] |
| B2C | weiterhin Wahlfreiheit Papier/PDF/E-Rechnung [§ 14 Abs. 1 UStG] |
| Aufbewahrungsfrist | 10 Jahre, originalgetreu (strukturierte Form) [§ 14b UStG, § 147 AO] |
| Verifikation | Empfänger muss XML-Inhalt prüfen, nicht das PDF-Visualisierungsbild |
| Aufsicht | Finanzämter (im Rahmen der Umsatzsteuer-Sonderprüfung) |
| BMF-Schreiben | BMF-Schreiben vom 15.10.2024 (IV D 2 - S 7280/24/10001 :001) zur Anwendung |
| Konsequenz Pflichtverstoß | Verlust des Vorsteuerabzugs beim Empfänger, ggf. Schätzung |
| Zentrale Plattform (geplant) | derzeit kein zentrales Reporting wie in Italien/Frankreich; Übermittlungsmeldung („Meldesystem") in Vorbereitung ab 2028 (geplant) |
Geltungsbereich
Die Empfangspflicht trifft alle Unternehmer i.S.d. § 2 UStG mit Sitz, Geschäftsleitung oder Betriebsstätte im Inland. Inländische Auslandstöchter mit B2B-Geschäft sind ebenfalls erfasst. Die Pflicht gilt für alle Umsätze zwischen inländischen Unternehmern. Grenzüberschreitende B2B-Umsätze (innergemeinschaftliche Lieferung) fallen NICHT unter die deutsche E-Rechnungspflicht, weil sie unter die EU-Umsatzsteuer-Sonderregelungen fallen.
Häufige Fehler
- „PDF ist eine E-Rechnung." Falsch – eine bildhafte PDF ohne strukturiertes XML ist KEINE E-Rechnung im Sinne § 14 UStG seit 2025.
- „Ich darf bis 2028 alles per Papier machen." Stimmt nur für den Versand und nur, wenn der Empfänger zustimmt. Empfang muss seit 01.01.2025 elektronisch möglich sein.
- „Kleinbetragsrechnungen brauchen auch eine E-Rechnung." Falsch – Rechnungen bis 250 € brutto bleiben formfrei (§ 33 UStDV).
Quellen
- § 14 UStG – Ausstellung von Rechnungen:: https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__14.html
- § 14a UStG – Rechnungsausstellung in bestimmten Fällen:: https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__14a.html
- § 27 UStG – Übergangsvorschriften:: https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__27.html
- BMF-Schreiben vom 15.10.2024 zur E-Rechnung:: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/2025-10-15-einfuehrung-obligatorische-e-rechnung.html
- Wachstumschancengesetz (BGBl. 2024 I Nr. 108):: https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav#__bgbl__%2F%2F*%5B%40attr_id%3D%27bgbl124s0108.pdf%27%5D__1700000000000
Änderungsverlauf
- 2026-06-05: Erstveröffentlichung. Werte gegen §§ 14, 14a, 27 UStG (gesetze-im-internet.de) und BMF-Schreiben 15.10.2024 geprüft. | change_type=initial_publication field="topic_lifecycle" new="published" reviewed_by="Andreas Warkentin"
Stand
- Stand: 2026-06-05
- Gültig ab: 2025-01-01 (Empfangspflicht)
- Status: aktuell
- Quellenautorität: A (UStG, BMF)
- Lizenz: CC BY 4.0